一般納稅人兼營業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅

文章來源：誠量會計發(fā)布時間：2018-03-15 12:20:10 閱讀量：123

東莞長鳴公司199X年8月商品銷售總額(含稅收入)為1023萬元，屬于營業(yè)稅征收范圍的咨詢服務(wù)收入8.4萬元;公司適用增值稅稅率為17%。同期購迸各種貨物專用發(fā)票上注明的增值稅額合計174萬元，其中購入屬于固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項稅額69萬元。據(jù)此，長鳴公司199X年8月份的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納增值稅額可計算如下：

　　(1)本月銷項稅額=含稅收入×增值稅稅率/(1增值稅稅率)=10230000×17%/(117%)=1486410 元

　　說明:一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額(即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額)：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　(2)本月進(jìn)項稅額：

　　用于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額=(1740000-690000)×84000/(10230000/117%+84000)=1050000×0.00952=9996 元

　　本月可抵扣進(jìn)項稅額=1740000-690000-9996=1040004 元

　　說明:納稅人如兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目(不包括固定資產(chǎn)、在建工程)而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，可按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計×當(dāng)期全部進(jìn)項稅額

　　(3)本月應(yīng)納增值稅額=1486410-1040004=446406 元

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