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一般貨物+一般應(yīng)稅服務(wù)兼營申報(bào)

文章來源：誠量會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2018-03-15 12:20:10 閱讀量：123

一般貨物+一般應(yīng)稅服務(wù)兼營申報(bào)案例

　　C企業(yè)，增值稅一般納稅人。假設(shè)該企業(yè)既從事計(jì)算機(jī)硬件的銷售業(yè)務(wù)，又兼有技術(shù)服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)。2012年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　一、期初留抵稅額

　　★業(yè)務(wù)一：2012年6月30日，“一般貨物或勞務(wù)”列第20欄“留抵稅額”100萬元。那么我們可以注意到的是，這個(gè)納稅人滿足需掛賬留抵的納稅人的三個(gè)條件，首先，他是原增值稅一般納稅人，從事計(jì)算機(jī)硬件銷售，第二，兼有技術(shù)服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)，第三，2012年6月屬期有期末留抵稅額。那么納稅人六月屬期的這一百萬留抵稅額就需要做掛賬處理，不再反映在一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)列第13行“上期留抵稅額”欄本期數(shù)里，而是反映在本年累計(jì)數(shù)里面。

　　二、一般計(jì)稅方法的銷售情況

　　★業(yè)務(wù)二：2012年7月10日，銷售PC機(jī)一批，開具防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額17萬元。

　　★業(yè)務(wù)三：2012年7月16日，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入106萬元，開具防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額6萬元。

　　這兩筆業(yè)務(wù)反映的是納稅人本期銷項(xiàng)的一個(gè)情況，兩筆業(yè)務(wù)均為開具專用發(fā)票的情況，業(yè)務(wù)二是應(yīng)稅貨物的銷項(xiàng)，稅率為17%。業(yè)務(wù)三是應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)，稅率為6%，納稅人本期的銷項(xiàng)計(jì)算如下：

　　銷項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三=170000+60000=230000

　　三、進(jìn)項(xiàng)稅額的情況

　　★業(yè)務(wù)四：2012年7月15日，購進(jìn)PC機(jī)一批，取得防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，金額10萬元，稅額1.7萬元;

　　★業(yè)務(wù)五：2012年7月15日，購進(jìn)貨車一臺(tái)(固定資產(chǎn))，取得稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，金額20萬元，稅額3.4萬元。這筆業(yè)務(wù)需要注意是購進(jìn)固定資產(chǎn)，相關(guān)稅額需反映在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表中。

　　■本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額的計(jì)算

　　1、上期留抵稅額(本月數(shù))=0

　　2、期初掛帳留抵稅額=上期留抵稅額(本年累計(jì))=業(yè)務(wù)一=1000000

　　3、銷項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三=170000+60000=230000

　　4、進(jìn)項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五=17000+34000=51000

　　5、應(yīng)抵扣稅額合計(jì)(本月數(shù))=上期留抵稅額(本月數(shù))+進(jìn)項(xiàng)稅額=0+51000=51000

　　6、實(shí)際抵扣稅額(本月數(shù))=51000

　　7、貨物的銷項(xiàng)稅額比例=170000÷230000×100%=73.91%

　　8、未抵減掛帳留抵稅額時(shí)，貨物的應(yīng)納稅額=【銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額(本月數(shù))】×貨物的銷項(xiàng)稅額比例=(230000-51000)×73.91%=132298.90

　　9、期初掛帳留抵稅額本期抵減數(shù)=實(shí)際抵扣稅額(本年累計(jì))=未抵減掛帳留抵稅額時(shí)貨物的應(yīng)納稅額與上期留抵稅額(本年累計(jì))比較，取小值=132298.90

　　10、應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額(本月數(shù))-實(shí)際抵扣稅額(本年累計(jì))=230000-51000-132298.90=46701.10

　　11、期末留抵稅額(本月數(shù))=應(yīng)抵扣稅額合計(jì)(本月數(shù))-實(shí)際抵扣稅額(本月數(shù))=51000-51000=0