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公司、個(gè)體戶、分公司、個(gè)人獨(dú)資···財(cái)稅管理上4大關(guān)鍵

文章來源：誠(chéng)量會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2019-12-15 14:44:12 閱讀量：123

　　納稅管理并不僅僅是財(cái)務(wù)層面的工作，常見的“業(yè)財(cái)融合”的說法其實(shí)就強(qiáng)調(diào)了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)對(duì)于財(cái)務(wù)和稅的關(guān)鍵影響。但又是什么在影響經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)？或者說經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)背后的深層次影響因素是哪些？譬如經(jīng)營(yíng)主體的設(shè)計(jì)與選擇，企業(yè)之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系和資產(chǎn)關(guān)系等等，正是這些因素影響了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的走向，而經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)又帶來了財(cái)稅的結(jié)果。我將業(yè)務(wù)背后的深層次影響因素就稱為頂層設(shè)計(jì)，之所以起這樣的名字，一則因?yàn)槭撬鼈兪怯绊憳I(yè)務(wù)的因素，二則因?yàn)檎瞧髽I(yè)的老板和高層領(lǐng)導(dǎo)才有權(quán)做出這些決策。

那么依照這樣的分析思路，納稅管理其實(shí)可以分為三大層面：頂層設(shè)計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)處理。今天就想跟大家聊聊頂層設(shè)計(jì)中的最基本因素——經(jīng)營(yíng)主體設(shè)計(jì)。

公司、個(gè)體戶、分公司、個(gè)人獨(dú)資···財(cái)稅管理注意這4大關(guān)鍵點(diǎn)
很多人談到經(jīng)營(yíng)主體的設(shè)計(jì)就理解為增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，我則想從另一個(gè)更加重要的角度分析經(jīng)營(yíng)主體的設(shè)計(jì)，就是企業(yè)的法律組織形式。這個(gè)角度來看，經(jīng)營(yíng)主體的設(shè)計(jì)與選擇可以分為四種：有限公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體戶和分公司。

實(shí)務(wù)中如何進(jìn)行選擇？看似簡(jiǎn)單但實(shí)質(zhì)上暗藏玄機(jī)，如果決策者不能明了這些主體之間的區(qū)別，很有可能在不知不覺中埋下風(fēng)險(xiǎn)。在十余年財(cái)稅咨詢生涯中，這樣的反面案例不勝枚舉。站在決策者選擇的角度，我將最重要的選擇關(guān)鍵決策點(diǎn)總結(jié)為四個(gè)：風(fēng)險(xiǎn)大小、規(guī)范程度、納稅管理、未來的靈活性。

一、風(fēng)險(xiǎn)大小的考量

從法律風(fēng)險(xiǎn)角度考量，有限公司將企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資者個(gè)人財(cái)產(chǎn)之間清洗區(qū)分并嚴(yán)格劃定界限，正常情況下企業(yè)即使經(jīng)營(yíng)失敗，也僅就投入企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，不需要影響投資人個(gè)人財(cái)產(chǎn)，這就是有限公司的真正價(jià)值所在。

相比之下，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶都要承擔(dān)無限責(zé)任，也就是說這些主體的財(cái)產(chǎn)與風(fēng)險(xiǎn)同投資人個(gè)人無法分開，一旦出現(xiàn)問題，個(gè)人必須承擔(dān)無限連帶責(zé)任，當(dāng)然也就風(fēng)險(xiǎn)巨大。

分公司是個(gè)比較特別的存在，嚴(yán)格說它不是獨(dú)立的主體，沒有獨(dú)立法人財(cái)產(chǎn)，不能獨(dú)立對(duì)外地簽署協(xié)議，承擔(dān)民事責(zé)任。分公司嚴(yán)格來說是總公司的分支機(jī)構(gòu)，即使獨(dú)立核算，風(fēng)險(xiǎn)同總公司也無法切割，一旦出現(xiàn)問題，總公司必須兜底。

公司、個(gè)體戶、分公司、個(gè)人獨(dú)資···財(cái)稅管理注意這4大關(guān)鍵點(diǎn)
二、規(guī)范程度的考量

規(guī)范同不規(guī)范的重要區(qū)別就是依靠規(guī)則還是依靠人來管理，有限公司通常情況下會(huì)更加規(guī)范，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)相對(duì)規(guī)范程度要差一些，個(gè)體工商戶就更不必說。

規(guī)范的價(jià)值就在于可以做大，如果是一個(gè)可以做大的事業(yè)，更適合有限公司，否則如果是一家夫妻店，可能個(gè)體工商戶更加適合，就是這個(gè)原因。

三、納稅管理的考量

納稅管理是一個(gè)復(fù)雜的體系，但在主體這里我想分享三個(gè)決策點(diǎn)：

1、不同主體基本交稅規(guī)則的不同

如果說增值稅是所有經(jīng)營(yíng)主體都必須要交的稅，所得稅的差異就非常之大。有限公司繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（個(gè)人合伙人）、個(gè)體工商戶繳納的則是個(gè)人所得稅，分公司通常并不獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，而是和總部一并計(jì)算所得，統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。

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2、個(gè)人最終獲得利潤(rùn)的稅負(fù)差異

對(duì)于主體選擇來講，納稅管理因素最為重要，有限公司即使交完增值稅、企業(yè)所得稅，利潤(rùn)還是留在公司，個(gè)人拿走還必須再繳納20%個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體戶就只需要繳納個(gè)人所得稅即可，當(dāng)然在這個(gè)過程中個(gè)稅繳納的情況較為復(fù)雜，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體戶，還有合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人的個(gè)人所得稅繳納是按照經(jīng)營(yíng)所得繳納，適用5%——35%的超額累進(jìn)稅率，而股東分紅個(gè)稅是按照股息紅利所得繳納20%個(gè)稅。

實(shí)務(wù)中很多地方對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶的個(gè)稅規(guī)定了特殊的核定征收政策，如上海和深圳的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策，特殊的核定征收政策使得個(gè)人所得稅的稅負(fù)進(jìn)一步下降，甚至降到收入的1%——3%左右，這使得特殊情況下個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶成為稅收籌劃的一個(gè)突破口。

3、繳稅地點(diǎn)的設(shè)計(jì)與優(yōu)化

合伙企業(yè)個(gè)人合伙人雖然也是繳納個(gè)稅，但它的有一個(gè)價(jià)值就是可以改變個(gè)稅繳納地點(diǎn)，如果張三個(gè)人投資一家有限公司作為股東，分紅的個(gè)稅只能在企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，但如果張三設(shè)立合伙企業(yè)作為有限公司股東，分紅的個(gè)稅將轉(zhuǎn)移到合伙企業(yè)注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，不要小看這個(gè)轉(zhuǎn)移，很多地方政府為了招商引資都制定了特殊的稅收返還政策，如果能夠?qū)⒓{稅轉(zhuǎn)移到這些地方，自然可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化。

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四、未來靈活性的考量

決策的一個(gè)重要判斷原則是不能只考慮現(xiàn)在，要考慮未來情況發(fā)生變化怎么辦，這就是我說的未來靈活性。比如說未來想要吸納新的投資人，實(shí)施股權(quán)融資，那么有限公司就是一個(gè)最佳的選擇。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶從制度設(shè)計(jì)上就排斥外部合作。但如果是一個(gè)比較特殊的階段性任務(wù)，規(guī)模也不是很大，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶可能就是最佳的選擇。這就需要看決策者的目的究竟是什么，畢竟所有的手段都是為目的服務(wù)。