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東莞企業(yè)，“莞稅20條”來(lái)了！條條干貨！助企度難關(guān)

文章來(lái)源：誠(chéng)量會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2020-03-05 14:06:19 閱讀量：123

　　為堅(jiān)決打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局快速反應(yīng)，主動(dòng)擔(dān)當(dāng)作為，結(jié)合本地實(shí)際，制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)落實(shí)稅務(wù)政策助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)的通知》，此通知梳理了目前與納稅人需求度較高的20條稅務(wù)政策，涵蓋了9個(gè)主要稅種及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，既有支持疫情防控的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，也有為納稅人紓困解難的服務(wù)措施，全面減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

一、增值稅、消費(fèi)稅

（一）疫情防控物資增值稅、消費(fèi)稅政策

自2020年1月1日至3月31日，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。前述免稅進(jìn)口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。

自2020年1月1日起，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

（二）增值稅留抵退稅政策

自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。

（三）蔬菜和鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策

免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，即對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅，即對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

（四）公益捐贈(zèng)增值稅政策

自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅。

（五）小微企業(yè)普惠性增值稅政策

2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

（六）醫(yī)療機(jī)構(gòu)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)增值稅政策

醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

二、企業(yè)所得稅

（七）小微企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅政策

自2019年1月1日至2021年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（八）高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅政策

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

（九）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

（十）疫情防控扣除政策

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

自2020年1月1日起，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

受疫情影響較大的困難行業(yè)（交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游）企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

（十一）公益性捐贈(zèng)企業(yè)所得稅稅前扣除政策

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

自2020年1月1日起，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，以及直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

三、個(gè)人所得稅

（十二）支持參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者個(gè)人所得稅政策

對(duì)政府給予醫(yī)護(hù)人員和防疫工作者的疫情防控臨時(shí)性工作補(bǔ)助，不進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)。疫情防控期間對(duì)醫(yī)護(hù)人員和防疫工作者暫緩開(kāi)展2019年度個(gè)人所得稅匯算清繳，后續(xù)工作采取專(zhuān)業(yè)輔導(dǎo)、精簡(jiǎn)資料、便捷辦理。

自2020年1月1日起，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

自2020年1月1日起，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

（十三）公益捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策

個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

自2020年1月1日起，個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，以及直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

四、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

（十四）衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅政策

對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。符合申報(bào)享受稅收減免條件的納稅人，無(wú)需進(jìn)行稅收減免備案或者核準(zhǔn)，在辦理納稅申報(bào)時(shí)直接享受。

（十五）房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免

因疫情影響納稅確有困難的相關(guān)行業(yè)納稅人，可憑東莞市人民政府出臺(tái)的重點(diǎn)扶持相應(yīng)文件，享受減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、印花稅

（十六）商品儲(chǔ)備購(gòu)銷(xiāo)合同、財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)免印花稅政策

商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅。企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)情況等資料留存?zhèn)洳椤?br />
財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免納印花稅。

六、土地增值稅

（十七）房屋、土地使用權(quán)贈(zèng)與免土地增值稅政策

房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，免征土地增值稅。

七、耕地占用稅

（十八）醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。

八、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

（十九）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)辦理政策

對(duì)受疫情影響不能按時(shí)繳納企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)（含生育保險(xiǎn)）、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)以及住房公積金的企業(yè)，允許延期至疫情解除后三個(gè)月內(nèi)補(bǔ)辦補(bǔ)繳；補(bǔ)辦補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用免收滯納金，相關(guān)待遇正常享受，不影響參保個(gè)人權(quán)益記錄。繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的政策。

疫情期間用人單位、靈活就業(yè)人員、城鄉(xiāng)居民未按時(shí)辦理參保繳費(fèi)登記、申報(bào)繳款、待遇申領(lǐng)等業(yè)務(wù)的，允許疫情結(jié)束后補(bǔ)辦，延長(zhǎng)期間養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)待遇正常享受，不影響參保人員個(gè)人權(quán)益記錄，補(bǔ)辦應(yīng)在疫情解除后三個(gè)月內(nèi)完成。

九、延期申報(bào)和繳稅

（二十）辦理延期申報(bào)和延期繳稅政策

受疫情影響，納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難需要延期的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

受疫情影響，納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限繳納稅款確有困難需要延期的，符合延期繳納稅款條件的，依法準(zhǔn)予延期繳納稅款。