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亂賬有救了！記住這3步，亂賬并不亂

文章來(lái)源：誠(chéng)量會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2019-11-07 09:16:06 閱讀量：123

　　經(jīng)常遇見(jiàn)會(huì)計(jì)向我詢問(wèn)，剛剛接手了一個(gè)新公司，以前的賬很亂，怎么才能快速入手，將以前的賬務(wù)整理清楚？

這個(gè)問(wèn)題乍看起來(lái)比較麻煩，然而，如果抓住幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，其實(shí)也不困難。

“亂賬”，通常都出現(xiàn)在管理不完善的小公司，用的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所以本文賬務(wù)處理按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則操作。

亂賬有救了！記住這3步，亂賬并不亂
一、編制資產(chǎn)負(fù)債表，逐項(xiàng)核對(duì)，據(jù)實(shí)調(diào)整

有人曾經(jīng)問(wèn)我，賬上庫(kù)存現(xiàn)金存在大量余額，可是實(shí)際上沒(méi)有多少錢(qián)，這個(gè)賬我應(yīng)當(dāng)怎么調(diào)？

我說(shuō)：這不是怎么調(diào)賬的問(wèn)題。您須明白，以前賬務(wù)形成的結(jié)果，即此時(shí)之資產(chǎn)負(fù)債表余額，并非您的責(zé)任；然而，如果您一旦簽字接手，那就要承擔(dān)責(zé)任了。如上所述，賬上10000元庫(kù)存現(xiàn)金，實(shí)際上只有1000元，您簽字認(rèn)可了，那9000元您自己從家里拿錢(qián)墊上嗎？

所以說(shuō)，編制資產(chǎn)負(fù)債表，逐項(xiàng)核對(duì)是第一步。

有人肯定想說(shuō)：就是因?yàn)橐郧暗馁~很亂，資產(chǎn)負(fù)債表不平，那還怎么編！那沒(méi)關(guān)系，關(guān)鍵是核對(duì)期初數(shù)據(jù)；賬不平，下一步會(huì)找原因的。

（一）清點(diǎn)貨幣性資產(chǎn)

1、庫(kù)存現(xiàn)金

如上所述情形，必須找到老板，說(shuō)清楚賬實(shí)不符的事實(shí)：

（1）如果老板認(rèn)可10000元，那不好意思，您先給我補(bǔ)齊了。

（2）如果老板認(rèn)可1000元，那行，賬上少了9000元，您給我一個(gè)原因。打個(gè)比方：老板說(shuō)，這個(gè)錢(qián)花了，還沒(méi)入賬，那么補(bǔ)記即可。

借：管理費(fèi)用9000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金9000

2、銀行存款

此科目核對(duì)及處理與庫(kù)存現(xiàn)金類似。一定是以銀行對(duì)賬單的余額為準(zhǔn)，賬不對(duì)的調(diào)賬，歷史的也是可查詢打出來(lái)的。

另外，可能銀行存款會(huì)存在未達(dá)賬項(xiàng)，找到老板或者負(fù)責(zé)人，查明“未達(dá)賬項(xiàng)”有哪些，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》即可。

3、貨幣性投資資產(chǎn)，主要是指短期投資、交易性金融資產(chǎn)之類。這方面最關(guān)鍵的是要與其市場(chǎng)價(jià)值相核對(duì)。

比如債券，可與合同核對(duì)；又如股票，可與市價(jià)比對(duì)。若數(shù)量（份數(shù)）不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，據(jù)實(shí)調(diào)整；若金額不符，則可進(jìn)行損益調(diào)整（直接調(diào)整“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”即可）。

（二）確認(rèn)債權(quán)債務(wù)

這項(xiàng)工作可能會(huì)耗費(fèi)一定時(shí)間，但是必須要做。

總不能賬上說(shuō)甲公司欠您10萬(wàn)元，實(shí)際上人家說(shuō)不欠了；賬上記著欠乙公司20萬(wàn)元，實(shí)際上乙公司拿來(lái)欠條，一看是30萬(wàn)元，那就麻煩了。

關(guān)于債權(quán)債務(wù)，需要聯(lián)系對(duì)方，確認(rèn)金額。若金額不符，則需要找到老板或者相關(guān)人員，查明原因，據(jù)實(shí)調(diào)整。

例如上述“賬上欠乙公司20萬(wàn)元，實(shí)際上30萬(wàn)元”的情形，經(jīng)向業(yè)務(wù)員查詢，得知乙公司又發(fā)貨給本公司10萬(wàn)元尚未入賬，則須繼續(xù)查看此10萬(wàn)元存貨。若經(jīng)查無(wú)誤，補(bǔ)記分錄如下：

借：原材料 10萬(wàn)

貸：應(yīng)付賬款 10萬(wàn)

（三）確定非貨幣資產(chǎn)

這方面，對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)講，數(shù)量更為重要，而非金額。

1、對(duì)于原材料、庫(kù)存商品等流動(dòng)非貨幣資產(chǎn)來(lái)講，通常應(yīng)當(dāng)采取數(shù)量金額式賬務(wù)核算。

會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)核對(duì)數(shù)量賬實(shí)是否相符；至于金額，只要沒(méi)有明顯問(wèn)題（當(dāng)然明顯問(wèn)題也不行，比如商業(yè)企業(yè)賬上記載電視機(jī)10臺(tái)，每臺(tái)1元，那也得和老板交涉清楚），可以不必理會(huì)。

但如上述電視機(jī)，賬上記載10臺(tái)，每臺(tái)5000元；而經(jīng)盤(pán)點(diǎn)只有9臺(tái)，每臺(tái)5000元，那就要問(wèn)明原因。例如經(jīng)查乃是毀壞，則補(bǔ)記分錄如下。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 5000

貸：庫(kù)存商品5000

2、對(duì)于固定資產(chǎn)、在建工程等非流動(dòng)非貨幣資產(chǎn)來(lái)講，則資產(chǎn)只要存在，即問(wèn)題不大。

（四）明確實(shí)收資本

這方面或者不太受人關(guān)注，但往往涉及股東權(quán)利、義務(wù)，不可輕視?，F(xiàn)在可以查公司股東股權(quán)情況的地方很多，像天眼查、企查查、全國(guó)工商信息公示系統(tǒng)。

1、如果公司經(jīng)過(guò)股權(quán)變更，則關(guān)注實(shí)收資本明細(xì)科目（即股東權(quán)屬）是否變更。

2、將實(shí)收資本賬面余額與公司章程約定相核對(duì)，并與老板、股東確認(rèn)。

（五）關(guān)于憑證、交接單

上述調(diào)整分錄，須作記賬憑證，取得或者自制原始憑證（憑單）；經(jīng)核對(duì)各項(xiàng)，須作清單。按照公司審批流程規(guī)定，相關(guān)人員簽字、蓋章確認(rèn)，則新入會(huì)計(jì)即可成功接手。

二、關(guān)于稅務(wù)問(wèn)題

亂賬有救了！記住這3步，亂賬并不亂
（一）上述調(diào)整及前期損益調(diào)整，若影響稅費(fèi)，該補(bǔ)稅的及時(shí)補(bǔ)稅，因?yàn)闀?huì)有滯納金。

（二）憑證問(wèn)題

經(jīng)上述處理，只要老板或者相關(guān)人員確認(rèn)，會(huì)計(jì)即無(wú)影響；但稅務(wù)處理則須符合稅法規(guī)定。

比如上述非貨幣資產(chǎn)，終究后續(xù)需要進(jìn)行稅前扣除，若之前憑證不全或者不合規(guī)，則影響計(jì)稅；又如上述調(diào)整分錄，若無(wú)合乎稅法憑證（主要是發(fā)票）、程序，則很難得到稅務(wù)認(rèn)可。

對(duì)前期處理的調(diào)整，并非新任會(huì)計(jì)的責(zé)任；但出于職業(yè)道德，仍須向老板或者主管人員講明，若能按《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》等規(guī)定補(bǔ)充，最好補(bǔ)上；若無(wú)法補(bǔ)充，寫(xiě)工作交接報(bào)告（主要是寫(xiě)明自己接手時(shí)的數(shù)據(jù)情況），領(lǐng)導(dǎo)簽字，理清責(zé)任很有必要。

（三）申報(bào)資料

前期納稅申報(bào)表、計(jì)稅基礎(chǔ)資料、稅務(wù)登記及發(fā)票申領(lǐng)證件、辦稅證書(shū)及網(wǎng)上申報(bào)口令等，需要辦理交接。至于稅務(wù)經(jīng)辦人員更改、實(shí)名認(rèn)證等，也需要及時(shí)變更。

（四）理清稅法、會(huì)計(jì)差異事項(xiàng)

這又是個(gè)比較龐大的問(wèn)題，此文不再展開(kāi)；僅舉一例。

公司前年一筆債權(quán)10萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)計(jì)提壞賬進(jìn)入損益，但依稅法規(guī)定，當(dāng)年不得稅前扣除，作了納稅調(diào)增。但是當(dāng)時(shí)已經(jīng)計(jì)入損益，那么明年這個(gè)債權(quán)真的確認(rèn)損失時(shí)，會(huì)計(jì)上不會(huì)再?zèng)_減利潤(rùn)，而是沖減壞賬準(zhǔn)備這個(gè)科目，那么稅法就可以進(jìn)行納稅調(diào)減。如果您沒(méi)有清楚這筆業(yè)務(wù)，那么明年沒(méi)申報(bào)這筆調(diào)減項(xiàng)目，相當(dāng)于公司就損失這筆稅款了。

三、規(guī)范制度，保障實(shí)施

這里最主要就是報(bào)銷(xiāo)、入賬制度。通常情況下，會(huì)計(jì)確認(rèn)據(jù)實(shí)即可，公司老板或者老板授權(quán)人員認(rèn)可就沒(méi)什么問(wèn)題。但是考慮到稅務(wù)處理，則需要注意以下幾點(diǎn)：

（一）嚴(yán)格取得合法憑證。

1、作為一般納稅人，只要稅法允許范圍，盡量取得增值稅專用發(fā)票；

2、若不符合增值稅抵扣條件，則要盡量取得增值稅普通發(fā)票，用于企業(yè)所得稅稅前扣除。

（二）作憑證實(shí)質(zhì)性審核，嚴(yán)防“虛開(kāi)發(fā)票”、“第三方開(kāi)票”等情況。

“虛開(kāi)發(fā)票”、“第三方開(kāi)票”等既違反稅法，嚴(yán)重時(shí)可能觸犯刑法，同時(shí)可能存在虛報(bào)支出侵占公司利益，因此需要對(duì)報(bào)銷(xiāo)發(fā)票注重實(shí)質(zhì)審核，保證報(bào)銷(xiāo)發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)支出一致。

（三）注意拒收假發(fā)票

可以用檸檬云記賬掃描發(fā)票二維碼查驗(yàn)真?zhèn)危l(fā)票被作廢也會(huì)有顯示。

（四）要求及時(shí)報(bào)銷(xiāo)

增值稅抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除皆有期限限制，所以必須規(guī)定報(bào)銷(xiāo)時(shí)限。

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。）為了及時(shí)抵稅，減少公司資金占用，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)取得發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬。

做會(huì)計(jì)一年如何擁有三年的經(jīng)驗(yàn)？除了加班以外，估計(jì)就是處理一次亂賬了！記住這三步，亂賬并不亂。