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虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、假發(fā)票入賬偷逃稅，這家公司栽了

文章來源：誠量會計發(fā)布時間：2019-12-22 10:11:52 閱讀量：123

　　最近，重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)在北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力協(xié)助下，查實(shí)重慶F投資有限公司以虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、假發(fā)票入賬、虛增成本方式，隱匿收入1116萬元。針對企業(yè)違法行為，重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其作出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，加收滯納金并處一倍罰款共計760余萬元的處理決定。目前，稅款已全部追繳入庫。
虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、假發(fā)票入賬偷逃稅，這家公司栽了
制圖鐘瑞瑩
協(xié)作核查，線索浮現(xiàn)

最近，重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)在北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力協(xié)助下，查實(shí)重慶F投資有限公司以虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、假發(fā)票入賬、虛增成本方式，隱匿收入1116萬元。針對企業(yè)違法行為，重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其作出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，加收滯納金并處一倍罰款共計760余萬元的處理決定。目前，稅款已全部追繳入庫。

2018年3月，北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對北京M投資公司進(jìn)行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)其與重慶子公司——重慶F投資公司在利潤分配以及流動資金的撥付往來上存有疑點(diǎn)，為核實(shí)清楚情況，北京稅務(wù)稽查人員赴重慶外調(diào)。

重慶市稅務(wù)稽查人員在配合協(xié)查及與重慶F公司財務(wù)人員溝通時發(fā)現(xiàn)，重慶F公司是家典型的“殼公司”。該公司除了工商登記地址位于重慶市渝北區(qū)某街道外，在重慶本地的經(jīng)營活動基本屬于“三無”狀態(tài)，一無實(shí)際經(jīng)營場所，二無固定管理人員，三無經(jīng)營業(yè)務(wù)。

稽查人員了解到，重慶F公司日常業(yè)務(wù)運(yùn)營地在北京，企業(yè)財務(wù)人員和賬簿核算資料等也均在北京，平時財務(wù)人員通過電子稅務(wù)局向重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款，只有在工商年審、接受納稅檢查時，其相關(guān)人員才從北京攜帶有關(guān)資料來重慶。

據(jù)北京市稅務(wù)人員介紹，北京M投資公司下設(shè)的類似重慶F公司這樣的全資子公司，在其他省市共有6家，經(jīng)營管理情況與F公司如出一轍。

重慶稅務(wù)稽查人員馬上通知F公司財務(wù)人員將賬簿等核算資料帶至重慶接受檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，重慶F公司主營業(yè)務(wù)為資金借貸，流動運(yùn)營資金均來自北京M投資公司，其所有業(yè)務(wù)由北京M公司直接控管。F公司賬簿信息顯示，其每筆業(yè)務(wù)收支憑證都由北京M公司董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核簽字。

重慶稅務(wù)稽查人員在協(xié)查中發(fā)現(xiàn)，重慶F公司存在借款合同利率波動起伏大，以及期間費(fèi)用不正常問題，該企業(yè)借款項(xiàng)目年利率有的高達(dá)23%，低的只有11%，每個季度的期間費(fèi)用也不均衡?；槿藛T認(rèn)為，該公司在借款收入和費(fèi)用攤銷方面可能存在涉稅問題，于是決定對重慶F公司立案調(diào)查。

賬目初查，無功而返

稽查人員借助電子查賬軟件，運(yùn)用詳查法、抽查法等多種方式，結(jié)合紙質(zhì)財務(wù)報表，對重慶F公司提供的年度財務(wù)報表、電子賬套信息等涉稅數(shù)據(jù)，以及核算賬簿、收支憑證等進(jìn)行詳細(xì)分析。

稽查人員發(fā)現(xiàn)，重慶F公司每年賬目上核算的借出資金累計總額達(dá)20億元左右，合同借出金額最低2000萬元，最高6億元，放款對象基本是全國各地的民營企業(yè)，年營業(yè)利息收入為7000萬～8000萬元。2015年～2017年，與重慶本地企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)只有1筆，其他業(yè)務(wù)對象全部位于外省市。從企業(yè)提供的賬目信息看，重慶F公司賬列收入的各項(xiàng)應(yīng)納稅款已全部按規(guī)定申報繳納，并無異常。

稽查人員就重慶F公司借出資金的年利率在23%～11%之間、浮動較大，以及個別短期借款沒有收取利息的情況，向企業(yè)人員進(jìn)行了問詢。該公司對此解釋稱，利率高低主要與項(xiàng)目風(fēng)險和企業(yè)間關(guān)系親疏有關(guān)，沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)。

于是，稽查人員抽取企業(yè)兩個低利率借款項(xiàng)目，發(fā)函請借款企業(yè)所在地——貴陽市和天津市稅務(wù)機(jī)關(guān)予以協(xié)查。協(xié)查回函信息表明，兩地的借款企業(yè)確實(shí)是按合同中標(biāo)注的利率與重慶F公司簽訂了借款合同，并按合同標(biāo)準(zhǔn)支付了借款利息。

鍥而不舍，鎖定疑點(diǎn)

稽查人員并沒有就此放棄核查?；槿藛T認(rèn)為，京渝兩地并沒有稅收優(yōu)惠等政策方面的差異。從企業(yè)運(yùn)營模式來看，如果僅從事異地借款或投資業(yè)務(wù)，北京M投資公司為何要大費(fèi)周章專門跑到重慶設(shè)立F公司？其設(shè)置一個“殼”子公司的目的究竟是什么？

雖然企業(yè)收入方面暫時沒發(fā)現(xiàn)問題，那么成本利潤方面是否正常？

于是，稽查人員再次審閱了重慶F公司的電子賬目。在分析管理費(fèi)用時，一筆業(yè)務(wù)引起了稽查人員注意，企業(yè)2015年8月的7號憑證、22號憑證顯示，該企業(yè)通過銀行向北京X公司分別支付咨詢服務(wù)費(fèi)400萬元、390萬元。咨詢費(fèi)？企業(yè)為何要向X公司支付790萬元大額咨詢費(fèi)？稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附后的詳細(xì)原始附件資料。

審閱原始附件發(fā)現(xiàn)，790萬元服務(wù)費(fèi)由9張增值稅普通發(fā)票組成，由北京X公司于2015年8月26日開具，憑證附件的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)表明，重慶F公司于8月31日將790萬元匯入了北京X公司賬戶。

對于這項(xiàng)支出，重慶F公司的解釋是，因?yàn)楸本公司為其策劃并代理了一個借款業(yè)務(wù)項(xiàng)目，這是按照市場行情向其支付的中介服務(wù)費(fèi)。

稽查人員沒有輕信對方的解釋，繼續(xù)對業(yè)務(wù)各方信息進(jìn)行審核分析。在此過程中，北京X公司開具發(fā)票上所寫的地址引起了稽查人員的注意：北京市密云區(qū)×鎮(zhèn)×辦公樓210室。

稽查人員認(rèn)為，按照資金中介服務(wù)的市場行情，類似業(yè)務(wù)的中介服務(wù)費(fèi)應(yīng)是項(xiàng)目總金額的0.2%左右，790萬元中介服務(wù)費(fèi)，按比例推算，其中介策劃代理的借款項(xiàng)目本金應(yīng)該為15億元左右，而重慶F公司自成立以來最大的單筆業(yè)務(wù)也只有6億元。而且，地處北京遠(yuǎn)郊密云某鎮(zhèn)的X公司真有能力和資源完成15億元借款項(xiàng)目的代理策劃嗎？

千里外調(diào)，斬獲頗豐

重慶稅務(wù)稽查人員馬上向北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出了協(xié)查函，請求對北京X公司開出的9張增值稅普通發(fā)票協(xié)查核實(shí)。

北京方面的協(xié)查復(fù)函顯示：北京X公司同期確實(shí)開出過9張發(fā)票，但9張發(fā)票金額只有13萬多元，受票單位也不是重慶F公司，而是本地企業(yè)。同時，北京X公司證實(shí)，該公司從未與重慶F公司發(fā)生過業(yè)務(wù)往來，也未收到重慶F公司的790萬元款項(xiàng)。

重慶F公司賬目信息顯示，790萬元支付給了北京X公司，而該企業(yè)卻未收到款項(xiàng)，資金到底匯到哪里去了？

稽查人員乘勝追擊，再次發(fā)出協(xié)查函，請北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)對重慶F公司在北京的開戶銀行——某銀行三元橋支行近幾年的銀行資金流水進(jìn)行協(xié)查取證。

收到協(xié)查復(fù)函的銀行流水單共有40多頁，稽查人員逐一核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，2015年8月31日重慶F公司確實(shí)對外支付790萬元，但收款人卻不是北京密云的X公司，而是一個熟悉的名字——“崔某”。

稽查人員在核查重慶F公司賬目時，曾在企業(yè)記賬憑證中多次看見財務(wù)負(fù)責(zé)人欄中有崔某的簽名。而北京稅務(wù)機(jī)關(guān)也證實(shí)，崔某是北京M投資公司的財務(wù)總監(jiān)和企業(yè)高管人員之一。

銀行流水?dāng)?shù)據(jù)還顯示，崔某還在當(dāng)年的7月和9月，收到重慶F公司支付款246萬元和80萬元?；槿藛T很快在重慶F公司電子賬套上找到了對應(yīng)的7月13日、9月2日兩個支出憑證。而這兩個憑證對應(yīng)賬目信息顯示：重慶F公司分別向北京Y公司支出咨詢服務(wù)費(fèi)246萬元，向北京Z公司支出咨詢服務(wù)費(fèi)80萬元。

稽查人員再次向北京發(fā)出協(xié)查函，回復(fù)函及相關(guān)資料證實(shí)，與北京X公司一樣，北京Y公司和Z公司證實(shí)，未與重慶F公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，未收到F公司任何款項(xiàng)。

補(bǔ)稅認(rèn)罰，塵埃落定

為進(jìn)一步完善證據(jù)鏈條，重慶檢查小組赴北京外調(diào)取證，準(zhǔn)備從三個方面開展調(diào)查，一是請北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定重慶F公司賬列北京X公司、Y公司、Z公司發(fā)票真?zhèn)?。二是對重慶F公司相關(guān)人員崔某等實(shí)施詢問。三是與北京稅務(wù)人員相互移交協(xié)查資料。

如期完成取證工作后，在北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查詢問室，稽查人員約談了崔某等人，向其出示了銀行流水單據(jù)，北京三家公司情況說明，以及北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的發(fā)票真?zhèn)舞b定書等相關(guān)證據(jù)資料。

面對稽查人員出示的系列證據(jù)，崔某和重慶F公司銀行存款收支經(jīng)辦人聶某無法抵賴，承認(rèn)了通過在賬目中做手腳的方式，偷逃稅款的違法行為。崔某表示，愿意接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。

經(jīng)查，重慶F公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬存根等方式，虛構(gòu)與北京三家企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，共隱匿收入1116萬元。針對該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計760余萬元的處理決定。