稅審累計(jì)折舊差異怎么處理？

文章來(lái)源：誠(chéng)量會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2019-12-29 10:04:15 閱讀量：123

　　導(dǎo)讀：年度企業(yè)所得稅匯算清繳的審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)來(lái)說(shuō)都是比較難處理的，很多財(cái)務(wù)新手在工作中遇到更是手忙腳亂，小編在下文舉例說(shuō)明了稅審累計(jì)折舊差異怎么處理，希望你們能認(rèn)真閱讀，能夠真正理解并在以后工作中靈活運(yùn)用。

稅審累計(jì)折舊差異怎么處理？

在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的問(wèn)題，納稅人除了要關(guān)注加速折舊新政外，還要關(guān)注因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)，以下簡(jiǎn)稱29號(hào)公告）導(dǎo)致的納稅調(diào)整規(guī)則的變化。同時(shí)，由于現(xiàn)行稅法對(duì)固定資產(chǎn)分類規(guī)定了最低折舊年限，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)此沒(méi)有具體規(guī)定，因此，稅會(huì)差異在所難免。在稅收征管實(shí)務(wù)中，如何處理此類稅會(huì)差異？本文通過(guò)下列案例加以解析。

案例：

宏利公司2012年12月購(gòu)置價(jià)值15萬(wàn)元的電腦等電子設(shè)備并開(kāi)始使用，2013年1月開(kāi)始以直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值6000元，會(huì)計(jì)折舊年限定為2年，2013年～2014年已提折舊144000元；而按照稅法規(guī)定，電子設(shè)備的折舊年限最低為3年，2013年～2014年允許稅前扣除折舊共96000元，每年產(chǎn)生的24000元稅會(huì)折舊差額，2年相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得共48000元。

宏利公司會(huì)計(jì)折舊年限為2年，稅收折舊年限3年，會(huì)計(jì)確定的折舊年限短于稅法規(guī)定的最低年限，那么該公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)確定的折舊年限內(nèi)，每年就會(huì)計(jì)折舊大于稅法允許扣除的折舊的差額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。該部分調(diào)增的差額該如何處理呢？

解析：

29號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

稅審累計(jì)折舊差異怎么處理？