稅基式：加計扣除、加速折舊、減計收入； 稅率式：優(yōu)惠稅率等；
稅額式：免稅、減稅、稅額抵免。
一、免征與減征優(yōu)惠
（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得：
1.免稅：直接從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得
2.減半征收企業(yè)所得稅：
（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
【例題?單選題】企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。
A.花卉種植 B.蔬菜種植
C.海水養(yǎng)殖 D.內陸?zhàn)B殖
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。
（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
（二）定期減免：3免3減半
1.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起3免3減半。
2.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起3免3減半。
說明：企業(yè)投資經營符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核準、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機組等）建設，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“3免3減半”優(yōu)惠：
（1）不同批次在空間上相互獨立；
（2）每一批次自身具備取得收入的功能；
（3）以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用。
（三）符合條件的技術轉讓所得
居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【提示1】技術轉讓的范圍：居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年以上非獨占許可使用權等。
【提示2】技術轉讓所得＝技術轉讓收入入－無形資產攤銷費用－相關稅費－應分攤銷期間費用 技術轉讓收入：不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。
【提示3】不得享受此優(yōu)惠情形：如100%關聯方之間技術轉讓所得；禁止出口和限制出口技術轉讓所得；未單獨核算技術轉讓所得。東莞誠量會計,專注稅務籌劃
二、高新技術企業(yè)優(yōu)惠
（一）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)：減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。
【提示】了解認定的6個條件。
（二）高新技術企業(yè)境外的所得優(yōu)惠政策
認定取得高新技術企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。
三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠
（一）減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。 1.微利企業(yè)的條件：年應納稅所得額不超過30萬元
【提示】2017年7月1日調整為50萬元，不影響考試。
2.小型企業(yè)的條件：
企業(yè)類型 從業(yè)人數 資產總額
工業(yè)企業(yè) 不超過100人 不超過3000萬元
其他企業(yè) 不超過80人 不 超過1000萬元
（二）所得減按50%計入應納稅所得額
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對小型微利企業(yè)所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（三）無論是查賬征收企業(yè)、還是核定征收企業(yè)，符合條件的，均可享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠；
（四）非居民企業(yè)（僅就境內所得負有納稅義務），不適用小型微利企業(yè)的規(guī)定。
四、加計扣除優(yōu)惠
（一）研究開發(fā)費：未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
【提示1】加計扣除屬于納稅調減項目，不影響會計利潤。
【提示2】現在執(zhí)行的是財稅〔2015〕119號《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》，教材為舊政策。
【提示3】2017年7月1日提高加計比例，不影響考試。
（二）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資
企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費用，在據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
【提示】屬于納稅調減項目，一不影響會計利潤，二不影響計算三項經費的工資總額。
五、加速折舊優(yōu)惠
（一）可采用加速折舊方法的固定資產：
1.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產。
2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。
【解析1】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；
【解析2】加速折舊可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
（二）加速折舊的特殊規(guī)定：
依據：《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、
《關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、以及財稅【2015】106號。
1.對指定6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法：
（1）生物藥品制造業(yè)；
（2）專用設備制造業(yè)；
（3）鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)；
（4）計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)；
（5）儀器儀表制造業(yè)；
（6）信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等。
2.對所有行業(yè)企業(yè)：2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，
（1）單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；
（2）單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
（包括：6個行業(yè)的小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備） 3.對所有行業(yè)企業(yè)：持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
4.對指定4個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法： 輕工、紡織、機械、汽車。要求：固定資產投人使用當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。
5.對6個行業(yè)＋4個領域重點行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許在計算應納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限 或采取加速折舊方法。
六、減計收入優(yōu)惠
綜合利用資源，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
七、稅額抵免優(yōu)惠
企業(yè)購置并實際使用《優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
【提示1】專用設備的投資額不包括允許抵扣的增值稅進項稅額；無法抵扣的進項稅額，計入專用設備投資額（取得普通發(fā)票，專用設備投資額為普通發(fā)票上價款）。
【提示2】專用設備正常計提折舊。
【提示3】企業(yè)購置上述設備在5年內轉讓、出租的，停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。
八、非居民企業(yè)優(yōu)惠
（一）減征：在我國境內未設機構場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)，減按10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。
（二）免稅：
1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。
2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。
3.經國務院批準的其他所得。
九、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠
對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)企業(yè)，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
十、地方政府債券利息所得
對企業(yè)取得的2009年及以后發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。
【例題?多選題】下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得
B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
D.外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得
『正確答案』ABC
『答案解析』非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經國務院批準的其他所得。
