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建筑企業(yè)應(yīng)如何做好稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化？

文章來(lái)源：誠(chéng)量會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2018-03-15 12:20:10 閱讀量：123

　　　　“營(yíng)改增”后建筑業(yè)稅率由原來(lái)的3%上升到11%。因此，營(yíng)改增后建筑業(yè)可以說(shuō)是重災(zāi)區(qū)之一，但企業(yè)只要認(rèn)真學(xué)習(xí)最新的稅法和法規(guī)，合理做好稅收籌劃，總稅負(fù)率也是會(huì)下降的。

　　一、合理利用納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃

　　“營(yíng)改增”后，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模以及核算能力，建筑業(yè)企業(yè)的身份按規(guī)定有兩大類(lèi)：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。按照目前的消息，一般納稅人會(huì)按照適用稅率11%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并可以扣減當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而可以得出當(dāng)期應(yīng)納稅額。而小規(guī)模納稅人則適用建議計(jì)稅方法，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并且進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。由此可知，這兩類(lèi)增值稅納稅人的稅率存在較大的差別，建筑業(yè)企業(yè)在選擇納稅人身份時(shí)，可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)規(guī)模和銷(xiāo)售額，利用進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率平衡點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟(jì)收益。

　　二、進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃

　　（1）合理安排進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)源

　　一票抵扣，防止偷漏稅是稅改目標(biāo)之一。建筑業(yè)中長(zhǎng)期存在為了降低價(jià)格而不向?qū)Ψ绞杖“l(fā)票的現(xiàn)象。“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)這樣的做法只會(huì)加重自己的稅收負(fù)擔(dān)。因此，要改變觀念，在采購(gòu)貨物或接受勞務(wù)的過(guò)程中，必須要明確取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沒(méi)有專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的概念。

　?。?）變“甲供材料”為代購(gòu)貨物

　　在“甲供材料”的問(wèn)題上，建筑企業(yè)與發(fā)包方可以換一種思維，變“甲供材料”為代購(gòu)貨物。根據(jù)代購(gòu)貨物征稅相關(guān)的規(guī)定，只要同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅：第一，受托方不墊付資金；第二，銷(xiāo)售方直接將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；第三，受托方按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。在采購(gòu)貨物的運(yùn)輸費(fèi)方面也有類(lèi)似規(guī)定。

　?。?）自已的工人變“營(yíng)務(wù)派遣”工人

　　建筑業(yè)沒(méi)得抵扣最大的原因是人工問(wèn)題，如果解決這個(gè)問(wèn)題，增值稅抵扣就解決了，稅負(fù)自然下降。要解決這個(gè)問(wèn)題，只要把自已的工人變“營(yíng)務(wù)派遣”工人，然后通過(guò)勞務(wù)派遣公司取得增值稅進(jìn)項(xiàng)票抵扣。

　?。?）充分利用“營(yíng)改增”過(guò)度優(yōu)惠進(jìn)行籌劃

　　“營(yíng)改增”試點(diǎn)規(guī)定：一般納稅人以試點(diǎn)前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，征收稅率一律為3%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這項(xiàng)政策也同樣適用于建筑企業(yè)。“營(yíng)改增”時(shí)的在建工程，包括竣工未結(jié)算的還是既沒(méi)有竣工、也沒(méi)有結(jié)算的在建工程，都按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。由于增值稅是價(jià)外稅，其相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)，稅率還是比營(yíng)業(yè)稅底。這同樣也會(huì)降低所得稅稅負(fù)。而對(duì)于“營(yíng)改增”以前的老項(xiàng)目，建筑業(yè)則可以繼續(xù)適用營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　三.結(jié)合優(yōu)惠政策，改變經(jīng)營(yíng)模式

　　建筑企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的優(yōu)惠政策，最大限度地改變自身經(jīng)營(yíng)模式，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。在這里建議選擇第三種方法將企業(yè)注冊(cè)到低稅區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。比如在江西南昌高新園區(qū)、重慶正陽(yáng)工業(yè)園、新疆的霍爾果斯新創(chuàng)園區(qū)注冊(cè)公司，通過(guò)這些公司取得正規(guī)的抵扣票，從而降抵稅負(fù)。企業(yè)在以上園區(qū)享受的稅收優(yōu)惠相當(dāng)大。園區(qū)企業(yè)增值稅以地方留存的40%~50%扶持；企業(yè)所得稅以地方留存的45%~50%給予扶持；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（營(yíng)改增）小規(guī)模的可以申請(qǐng)核定征收，核定征收之后享受個(gè)稅稅率0.5%~2.1%。且核定后無(wú)需再繳納個(gè)稅，無(wú)需再找成本。

　　目前，雖然我國(guó)稅收籌劃有很多手段，但很多方式都很難說(shuō)是“保險(xiǎn)”的。原因在于我國(guó)稅務(wù)局官員有很大的自由裁量權(quán)，到底是合法避稅還是偷稅漏稅，界限非常不分明。而且很多人由于籌劃方法不恰當(dāng)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)查，造成后果得不償失。但通過(guò)利用政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，效果最好且合理合法。

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