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一般納稅人公司銷項(xiàng)稅17%，可是進(jìn)項(xiàng)只有3%，企業(yè)怎能少交稅

文章來源：誠量會計(jì) 發(fā)布時間：2018-04-04 15:14:58 閱讀量：123

　 　　　一般納稅人銷項(xiàng)稅17%，進(jìn)項(xiàng)稅3%（專票可以抵扣，普票不能抵扣），其他情形和條件沒有變化的情況下，單就問題描述的情況而論，最好的稅務(wù)師、會計(jì)師也做不到幫你少繳增值稅。

 
　　1.增值稅的計(jì)算公式：
 
　　應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅，想要少繳增值稅，只有銷項(xiàng)變少或進(jìn)項(xiàng)增多，沒有任何其他方法可以選擇或籌劃。進(jìn)項(xiàng)3%，銷項(xiàng)17%，即使購進(jìn)貨物，不掙一毛錢平價(jià)賣出，也得交14%的稅。你生意不掙一毛錢，可以達(dá)到最低稅負(fù)率14%。只要不虧本，稅負(fù)率都比14%高。
 
　　例如：103購進(jìn)貨物，不含稅價(jià)格100，進(jìn)項(xiàng)稅3；117賣出貨物，不含稅價(jià)格100,銷項(xiàng)稅17。這里100購進(jìn)，原價(jià)100賣出，不掙一毛錢還要交17—3=14元稅。
 
　　2.這種情況下，企業(yè)只有通過不斷提高盈利來彌補(bǔ)稅收上的負(fù)擔(dān)。拋開稅負(fù)率，拋開進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)，盡可能壓低貨物購進(jìn)成本，調(diào)高貨物銷售價(jià)格，盡可能賺取最大的利潤來彌補(bǔ)繳納的稅收。
 
　　例如，貨物103購進(jìn)，不含稅價(jià)格100，進(jìn)項(xiàng)稅3；234賣出貨物，不含稅價(jià)格200，銷項(xiàng)稅34。繳納增值稅=34—3=31元，稅負(fù)率雖然達(dá)到31÷200=15.5%，但是企業(yè)足足掙了100元。稅交的多，但是利潤也高，這是一個極端例子，100%的行業(yè)利潤極少。
 
　　3.稅務(wù)籌劃只是合理利用現(xiàn)有稅收政策，達(dá)到少交或不交稅款的目的，具體籌劃的過程要依據(jù)每個企業(yè)的實(shí)際情況來開展。稅務(wù)籌劃不是馬良的筆，不可能隨便一點(diǎn)就可以少交稅。條件符合，可以提前籌劃，達(dá)不到條件也只能干瞪眼。
 
　　增值稅的籌劃，一是合理利用符合自身?xiàng)l件減免稅政策、低稅率政策，二是盡可能多的取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，小至辦公室一支筆，大至固定資產(chǎn)、廠房。
 
　　企業(yè)想少交稅？辦法是有的：一是稅收轉(zhuǎn)移(轉(zhuǎn)嫁)；二是受政策減免或其他扶持。其目的是增加稅后利潤。
 
　　一、轉(zhuǎn)移？
 
　　通常所說的增值稅抵扣、所得稅扣除，我認(rèn)為其實(shí)都是一種轉(zhuǎn)移稅收的方式。將稅收轉(zhuǎn)嫁至上游供應(yīng)商、周邊服務(wù)商等。稅收轉(zhuǎn)移的關(guān)鍵是——發(fā)票！索取發(fā)票就是完成稅務(wù)的轉(zhuǎn)嫁。
 
　　如題中所說的3%的進(jìn)項(xiàng)，即是將3%的增值稅轉(zhuǎn)移到了提供發(fā)票的供應(yīng)商。只是對你來講比例不夠高、數(shù)額不夠大，節(jié)稅效果有限。
 
　　東莞誠量會計(jì)事務(wù)所的陳注師建議：
 
　　1、加強(qiáng)采購管理，選擇與一般納稅人作為原料或服務(wù)供應(yīng)商合作，這樣供應(yīng)商能為你提供6%、11%、或者17%的進(jìn)項(xiàng)。
 
　　但這也存在明顯的缺陷，也是因?yàn)槎愂辙D(zhuǎn)移的特性，供應(yīng)商一定會將多交的稅款折算在價(jià)格中，導(dǎo)致你的采購成本上升。
 
　　這一情況，就得增強(qiáng)自身的議價(jià)能力，盡可能談低價(jià)格；或者在你的銷售端相應(yīng)提高價(jià)格，轉(zhuǎn)移至下游；不然就只能靠增加銷量，追求薄利多銷的效果。
 
　　2、切割、獨(dú)立、或新增企業(yè)內(nèi)部職能部門分工，再通過采購關(guān)系轉(zhuǎn)移稅收。形成集團(tuán)公司、產(chǎn)業(yè)鏈的效應(yīng)。
 
　　這其實(shí)也是加強(qiáng)采購的一種方式。與對外采購不同的是，這種交易所涉及的雙方或多方同屬一個體系，可以從實(shí)現(xiàn)整體節(jié)稅的大局去規(guī)劃安排經(jīng)營活動。而不是對外采購各為其利。如哇哈哈集團(tuán)，整個產(chǎn)業(yè)鏈的都屬于集團(tuán)公司，除了主業(yè)飲料生產(chǎn)，什么包裝、市場...甚至深入到上游的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，都自己參與完成。
 
　　當(dāng)然這種全部參與的情況會增加管理難度，和其他方面的風(fēng)險(xiǎn)。如樂視就是因?yàn)殛P(guān)聯(lián)交易搞得一團(tuán)亂麻。
 
　　二、減免和獎勵？
 
　　嚴(yán)格的說來，只有政策減免才能是真正的減稅降負(fù)。其他都是轉(zhuǎn)移，是誰交的問題，整體稅負(fù)不變。
 
　　減免政策：
 
　　1、小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策：
 
　　當(dāng)然你是一般納稅人，不能再成為小規(guī)模(新政策出臺后看情況)。但對于上文提出的切割、獨(dú)立、新設(shè)的職能機(jī)構(gòu)，可以享受小規(guī)模低稅率優(yōu)惠。通過這種方式合理分?jǐn)偝杀举M(fèi)用，降低整體稅負(fù)。
 
　　2、特定地區(qū)的減免和獎勵：
 
　　這是我著重要講的。我縣屬于民族自治縣、國家貧困縣(冒已摘但還是貧困)、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌政策試點(diǎn)區(qū)域，對“總部經(jīng)濟(jì)”企業(yè)進(jìn)行增值稅15%-25%，(企業(yè)/個體)所得稅12%-20%的納稅獎勵。而且支持個體/合伙企業(yè)所得稅核定征收。
 
　　整體遷移至我縣或在我縣設(shè)立新機(jī)構(gòu)從新開展業(yè)務(wù)，直接享受納稅獎勵。
 
　　遷移需要考慮的是，遷出地的稅務(wù)關(guān)系是否容易辦結(jié)；新設(shè)考慮的是合同變更和新簽合同是否順利？
 
　　將新設(shè)、獨(dú)立、切割出來的職能分工部門在我縣設(shè)立個體或合伙企業(yè)形式，享受納稅獎勵+核定征收。
 
　　以低稅率成本優(yōu)勢置換出企業(yè)利潤。
 
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