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逾期補(bǔ)申報(bào)操作指南(完整篇)

文章來(lái)源：誠(chéng)量會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2018-04-24 10:54:55 閱讀量：123

　　　　企業(yè)年報(bào)申報(bào)快要截止，東莞誠(chéng)量會(huì)計(jì)事務(wù)所提醒廣大的代理記賬企業(yè)客戶——網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)很便捷，但還有不少企業(yè)未能按時(shí)申報(bào)。至于逾期申報(bào)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)以下后果：

　　1.產(chǎn)生罰款、滯納金。如果您沒(méi)有按時(shí)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)情節(jié)對(duì)逾期申報(bào)行為作出處罰，此外，在有應(yīng)納稅額的情況下，還將按照每日萬(wàn)分之五征收滯納金。

　　2.無(wú)法網(wǎng)上申報(bào)。申報(bào)期內(nèi)，您可以足不出戶在網(wǎng)上輕松完成抄報(bào)稅、申報(bào)、清卡等業(yè)務(wù)，但是如果過(guò)了申報(bào)期，您就只能攜帶相應(yīng)資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理了！

　　3.影響納稅信用等級(jí)。如果您未按規(guī)定期限納稅申報(bào)，在納稅人信用等級(jí)評(píng)定時(shí)將按次扣分，直接對(duì)您的納稅信用等級(jí)產(chǎn)生影響。

　　4.會(huì)成為走逃戶。如果您未按規(guī)定期限抄報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話查詢等方式對(duì)企業(yè)和相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為“走逃（失聯(lián)）企業(yè)”。

　　逾期補(bǔ)申報(bào)的方法：

　　網(wǎng)廳接受處罰后，可以在網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行逾期補(bǔ)申報(bào)。

　　一、辦理?xiàng)l件

　　1. 辦理資格

　　存在逾期未申報(bào)情況的網(wǎng)上申報(bào)用戶并且已經(jīng)進(jìn)行了相關(guān)處罰的納稅人方便使用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行逾期補(bǔ)申報(bào)辦理業(yè)務(wù)。

　　2. 辦理前置條件

　　納稅人使用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)登錄后，下載逾期補(bǔ)申報(bào)征期時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)獲取該納稅是否已進(jìn)行相關(guān)行政處罰，如沒(méi)有進(jìn)行處罰的則網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提示納稅人先登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理“簡(jiǎn)易處罰”事項(xiàng)(自動(dòng)彈出提示以及網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳“簡(jiǎn)易處罰”模塊鏈接)。待查詢網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳數(shù)據(jù)庫(kù)中“簡(jiǎn)易處罰”辦結(jié)標(biāo)志為成功后，方可進(jìn)入應(yīng)申報(bào)信息生成環(huán)節(jié)。

　　注意：

　　逾期補(bǔ)申報(bào)全稅種都可以補(bǔ)申報(bào)(暫時(shí)不支持所得稅年報(bào)的逾期補(bǔ)申報(bào))

　　補(bǔ)申報(bào)必須按逾期順序補(bǔ)申報(bào)，從逾期最早的一期開(kāi)始補(bǔ)。

　　逾期補(bǔ)申報(bào)，正稅和滯納金都可以帶出。

　　“非正常”企業(yè)可以補(bǔ)申報(bào)，但必須解完非正常才能做當(dāng)期申報(bào)。

　　二、辦理流程

　　1.下載逾期未申報(bào)征期

　　登錄網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)后，點(diǎn)擊【下載報(bào)表】按鈕后，納稅人可選擇逾期補(bǔ)申報(bào)的征期月份進(jìn)行申報(bào)表的下載。

　　當(dāng)納稅人選擇下載的逾期補(bǔ)申報(bào)征期有錯(cuò)誤時(shí)(選擇下載的逾期補(bǔ)申報(bào)征期不是該納稅人最遠(yuǎn)的逾期未申報(bào)征期)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示。

　　此時(shí)納稅人應(yīng)重新選擇正確最遠(yuǎn)的逾期未申報(bào)征期進(jìn)行下載報(bào)表操作，當(dāng)納稅人已選擇了正確的最遠(yuǎn)的逾期未申報(bào)征期后，如未接受處理相關(guān)稅收違法行為的，系統(tǒng)自動(dòng)提示納稅人應(yīng)先辦理稅收違法行為處罰完畢后再進(jìn)行申報(bào)。納稅人閱讀完提示信息后點(diǎn)擊【確定】按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳登錄界面，納稅人登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行“簡(jiǎn)易處罰”操作。

　　納稅人登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行“簡(jiǎn)易處罰”操作完畢后，返回網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，重新點(diǎn)擊【下載報(bào)表】按鈕，進(jìn)行逾期未申報(bào)征期的報(bào)表下載，此時(shí)系統(tǒng)提示“新建征期完成！祝您工作愉快！”。

　　2.填寫(xiě)及上傳逾期申報(bào)數(shù)據(jù)

　　逾期未申報(bào)征期的報(bào)表下載成功后，納稅人可進(jìn)行相關(guān)申報(bào)填寫(xiě)操作，填寫(xiě)完畢后點(diǎn)擊【上傳報(bào)表】按鈕，系統(tǒng)要求選擇證書(shū)或錄入交易密碼，納稅人選擇證書(shū)或錄入交易密碼后系統(tǒng)將申報(bào)數(shù)據(jù)導(dǎo)入金三核心征管系統(tǒng)，上傳報(bào)表成功后納稅人可點(diǎn)擊【受理結(jié)果】按鈕接收申報(bào)結(jié)果。

　　后續(xù)流程

　　當(dāng)納稅人將最遠(yuǎn)一筆逾期補(bǔ)申報(bào)完成后，可進(jìn)行下一逾期未申報(bào)征期的數(shù)據(jù)下載操作(下載成功后填寫(xiě)申報(bào)表并上傳申報(bào)表)，當(dāng)逾期未申報(bào)全部補(bǔ)報(bào)成功后，方可進(jìn)行當(dāng)前征期的應(yīng)申報(bào)稅種下載。注意：非正常狀態(tài)企業(yè)可以在網(wǎng)廳逾期補(bǔ)申報(bào)，但必須到大廳解除非正常狀態(tài)后，才可以再次登錄進(jìn)行當(dāng)期申報(bào)。

　　三、企業(yè)在出現(xiàn)什么情況時(shí)，可以延期申報(bào)納稅?

　　1、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào))第三十一條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

　　2、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)務(wù)院令第362號(hào))第四十一條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

　　(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;

　　(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

　　計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

　　3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延期繳納稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2004]1406號(hào))規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十一條規(guī)定納稅人‘當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的’，經(jīng)批準(zhǔn)可延期繳納稅款。此條規(guī)定中的‘當(dāng)期貨幣資金’是指納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款之日的資金余額，其中不含國(guó)家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動(dòng)用的資金;‘應(yīng)付職工工資’是當(dāng)期計(jì)提數(shù)。”

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)以下兩種情況時(shí)可以延期申報(bào)納稅：

　　(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;

　　(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

　　因此，案例中的企業(yè)，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款，屬于征管法中規(guī)定的特殊困難，可以延期申報(bào)納稅，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

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