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一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的步驟

文章來源：誠量會計發(fā)布時間：2018-05-03 15:30:04 閱讀量：123

　　　　為支持小微企ilk發(fā)展，讓更多企此車受按較低征收率計稅的優(yōu)惠，財政部，稅勞總局先后發(fā)布了《財政部稅勞總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅[2018】33號）、《國家稅努總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干堉值稅問題的公告》（國家稅勞總局2018年18號公告）（以下簡稱《公告》）

　　一、辦理要滿足什么條件？

　　1.根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人

　　2.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（按月申報納稅人）或連續(xù)4個季度（按季申報納稅人）累計應(yīng)征增值稅銷隹額（以下簡稱“年應(yīng)稅銷售額”）未超過500萬元

　　【特別提示】

　　強(qiáng)制登記或自應(yīng)登記為一般納稅人的原增值稅納稅人.只要轉(zhuǎn)登記日前年應(yīng)稅銷售額不趄過S00萬元的，在2018年5月1日至12月31曰期間，均可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)橫納稅人.由其自主選擇，符合《公告》規(guī)定的一般納稅人.在2018年5月1曰之后仍可繼續(xù)作為—股納稅人。

　　此次允許轉(zhuǎn)登記的.不包括按照5〇〇萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營改增企業(yè)。

　　納稅人在轉(zhuǎn)登記曰前的經(jīng)營期尚不滿12個月或4個季度，可按照月（或季度）平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額

　　【稅收知識】

　　納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額.包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額以及稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

　　二、具體要怎么辦理？

　　資料準(zhǔn)備：《公告》所附《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》（需正確、完整填寫）：稅務(wù)登記證件(已實行實名辦稅的納稅人.無需提供）

　　辦理步驟：由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起?納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息一致的.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場辦理

　　辦理時限：應(yīng)自2018年5月1日起至2018年12月31曰期間辦理。

　　過渡期申報要求：按季申報的—般納稅人.轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的有效期為自下—季度開始；按月申報的一股納稅人.轉(zhuǎn)登記為小規(guī)橫納稅人的有效期為下月開始。納稅人轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)期仍應(yīng)按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計筲繳納增值稅。

　　【特別提示】

　　自轉(zhuǎn)登記曰的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi).轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售超過500萬元.應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　三、進(jìn)項稅額和發(fā)票處理

　　進(jìn)項稅額處理

　　轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記曰當(dāng)期的期末留抵稅額.計入“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項稅額”核篝。

　　尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn) 項稅額”時：

　　(一）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)栗、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)栗、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票.應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對相符#已經(jīng)取得的海關(guān)

　　進(jìn)口增值稅專用繳款書，稽核比對相符的.應(yīng)當(dāng)自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》：稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。

　?。ǘ┺D(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后.應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。尚未取得的海iiiiiii 關(guān)進(jìn)口増值稅專用繳款書.稽核比對相符的.應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)逬口增值稅專闬繳款書稽核結(jié)果通知書》：稽核比對異常的.應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核査處理

　　發(fā)票處理

　　（一）轉(zhuǎn)登記納稅人可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)|備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

　　（二）轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)當(dāng)及時將稅控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)，完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和稅控設(shè)備變更發(fā)行，并做好自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)的調(diào)整，不具備互聯(lián)網(wǎng)條件的特定納稅人可持稅控設(shè)備前,往稅務(wù)機(jī)關(guān)實現(xiàn)稅控設(shè)備變更發(fā)行。

　　（三）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記曰前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的.繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人銷售其取得的不動產(chǎn).需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

　　（四）轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)根據(jù)實際經(jīng)營情況，及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申謫調(diào)整增值稅專用發(fā)栗最高開栗限額和增值稅發(fā)票月領(lǐng)用數(shù)量。

　　轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷痦行為.應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票。

　　【特別提示】

　　轉(zhuǎn)登記小規(guī)橫納稅人應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率增值稅發(fā)票的情形有以下三種情況：

　?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銪售行為，未開具增值稅發(fā) 票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票：

　?。ǘ┌l(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票

　?。ㄈ╅_票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán) 字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　轉(zhuǎn)登記納稅人需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下幵具

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