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稅務(wù)籌劃：公司開出去200萬(wàn)發(fā)票沒有進(jìn)項(xiàng)如何處理？

文章來(lái)源：誠(chéng)量會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2018-05-09 10:29:28 閱讀量：123

　　　　稅籌工作應(yīng)當(dāng)提前安排，既成事實(shí)就依法納稅。

　　1、首先依法交納開票額3%，6%、10%或16%增值稅。(根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)2018)

　　若商貿(mào)行業(yè)無(wú)抵扣：200x16%=32萬(wàn)元

　　2、依法交納增值稅額6%、10%或12%附加稅。(根據(jù)企業(yè)所在城市等級(jí)，含城建、教育附加、地方教育附加)。

　　若市級(jí)城市：32x12%=3.84萬(wàn)元

　　3、依法交納25%企業(yè)所得稅。剩余為企業(yè)企業(yè)稅后利潤(rùn)。

　　若無(wú)費(fèi)用無(wú)優(yōu)惠：(200-32-3.84)x 25%=41.04萬(wàn)元 (稅前利潤(rùn)164.16萬(wàn)元)

　　4、分配到個(gè)人賬戶依法交納20%個(gè)人紅利所得稅。

　　若全部分紅：(200-32-3.84-41.04)x20%=24.624萬(wàn)元

　　合計(jì)交稅：32+3.84+41.04+24.624=101.504萬(wàn)元

　　個(gè)人稅后收入：200-101.504=98.496萬(wàn)元

　　當(dāng)然，這種情況是極端情況下的最高稅收，事實(shí)經(jīng)營(yíng)中不可能沒有成本和費(fèi)用的。

　　誠(chéng)量會(huì)計(jì)事務(wù)所東莞稅收籌劃建議：

　　1、應(yīng)當(dāng)向供應(yīng)商索取銷售(專用/普通)發(fā)票。

　　我們國(guó)家實(shí)行“以票控稅”。一方面對(duì)你的供應(yīng)商來(lái)說，不開發(fā)票屬于瞞報(bào)收入的逃稅行為。另一方面稅收隨發(fā)票轉(zhuǎn)移，總稅收不變，不索取發(fā)票雖然供應(yīng)商不交稅，但造成你沒有抵扣，實(shí)際上稅負(fù)是由你承擔(dān)了。當(dāng)然如果事先在價(jià)格上已經(jīng)考量到這些因素，那么如上述依法交稅即可。

　　2、從企業(yè)所得稅和個(gè)稅方面考慮安排稅收籌劃。也有助于促進(jìn)降低增值稅。

　　(以商貿(mào)為例)把低買高賣賺差價(jià)的模式轉(zhuǎn)變?yōu)榈筒顑r(jià)的銷售服務(wù)或輔助銷售為重點(diǎn)的形式。

　?。?）通過在設(shè)立核定征收的個(gè)人獨(dú)資商業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，把銷售所需的:市場(chǎng)調(diào)研、營(yíng)銷策劃、推廣服務(wù)、信息咨詢、搬運(yùn)裝卸維、技術(shù)維修服務(wù)、勞務(wù)服務(wù)...外包到獨(dú)資企業(yè)，分?jǐn)倿槠髽I(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

　?。?）假設(shè)全部外包費(fèi)用全部涵蓋稅前利潤(rùn)164.16萬(wàn)元(極端舉例)，即企業(yè)利潤(rùn)為0，當(dāng)然個(gè)人也無(wú)法取得分紅了。

　?。?）則，直接免交企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅合計(jì)：41.04+24.624=65.664萬(wàn)元

　　而承接外包的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，需交納：

　　增值稅:164.16/1.03x3%=4.78萬(wàn)元

　　附加稅：4.78x10%=0.48萬(wàn)元

　　個(gè)人(經(jīng)營(yíng))所得稅:核定10%所得164.16/1.03x10%x35%-1.475=4.11萬(wàn)元

　　合計(jì)：4.11+0.48+4.78=9.37萬(wàn)元

　　另外：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)無(wú)企業(yè)所得稅

　　節(jié)稅：65.664-9.37=56.294萬(wàn)元

　　說明：舉例僅供參考。實(shí)際操作還要考慮一下問題

　　1所得稅稅前扣除合理，

　　2增值稅還有調(diào)整的空間，