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企業(yè)福利費(fèi)繳不繳個(gè)稅看這三點(diǎn)，應(yīng)收賬款這么做才有效！

文章來(lái)源：誠(chéng)量會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2018-03-15 12:20:10 閱讀量：123

　　　　別把稅務(wù)當(dāng)成傻子，附一張發(fā)票就可以搞定一切?

　　某市A公司在接受稅務(wù)專項(xiàng)檢查時(shí)候，檢查人員發(fā)現(xiàn)該公司每年都會(huì)列支大量的會(huì)務(wù)費(fèi)報(bào)銷并且在企業(yè)所得稅匯算時(shí)候全額列支。

　　會(huì)務(wù)費(fèi)報(bào)銷附件倒是非常全面，會(huì)議費(fèi)發(fā)票、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議時(shí)間、出席人員，內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等樣樣俱全。對(duì)于每年會(huì)務(wù)發(fā)生多，A公司財(cái)務(wù)解釋為公司性質(zhì)決定，這些基本都是業(yè)務(wù)相關(guān)的研討會(huì)。

　　但經(jīng)檢查人員進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，會(huì)務(wù)費(fèi)的發(fā)票均為某某旅游公司開具的，會(huì)議地點(diǎn)均為國(guó)內(nèi)著名旅游景點(diǎn)，同時(shí)按照會(huì)議附件中人員數(shù)量換算，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，單人會(huì)務(wù)費(fèi)綜合定額開支非常高，更為關(guān)鍵的是在其中一份憑證后發(fā)現(xiàn)了一份旅游行程和相關(guān)旅游消費(fèi)的消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

　　經(jīng)過(guò)詢問，A公司人員不得不承認(rèn)高額開支中含了會(huì)議過(guò)程中請(qǐng)客戶游覽旅游景點(diǎn)的費(fèi)用。最終，稅務(wù)局調(diào)整了部分會(huì)務(wù)費(fèi)進(jìn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅及滯納金。

　　招待客戶旅游如果是正常的真實(shí)的經(jīng)營(yíng)行為，稅務(wù)局不會(huì)干預(yù)，但是均列支為會(huì)務(wù)費(fèi)稅前扣除絕對(duì)不行。

　　對(duì)于旅游費(fèi)這些費(fèi)用實(shí)質(zhì)上并非會(huì)議必須，同時(shí)如果是旅游服務(wù)，開票上企業(yè)不能要求旅游公司變名開具為會(huì)務(wù)費(fèi)，A公司也不能列支為會(huì)務(wù)費(fèi)全額扣除，應(yīng)該按照業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)列支為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　現(xiàn)行稅法對(duì)費(fèi)用稅前列支有大方向規(guī)定，但是對(duì)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性附件要求并無(wú)細(xì)致規(guī)定。但這并代表開張發(fā)票就可以搞定一切!

　　《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　如果說(shuō)什么是合理，在實(shí)質(zhì)性要件上，國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)「現(xiàn)在此法規(guī)已經(jīng)全文失效」第五十二條曾規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括:會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

　　現(xiàn)行稅法下雖然無(wú)明確規(guī)定，但是作為企業(yè)內(nèi)控管理的必要支撐以及在應(yīng)對(duì)稅務(wù)等各方檢查時(shí)候的有力證據(jù)。建議仍然按照國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)的方法操作。按照實(shí)際情況會(huì)議費(fèi)證明材料一般應(yīng)包括：

　　1、會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員簽到的花名冊(cè);

　　2、會(huì)議材料(如會(huì)議議程具體內(nèi)容、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話);

　　3、會(huì)議召開地酒店(飯店、招待處)出具的發(fā)票。

　　各種實(shí)質(zhì)要件一一俱全，看似完全符合真實(shí)合理，但是卻經(jīng)不起細(xì)查。

　　公司日常要求客戶召開各種營(yíng)銷研討會(huì)，地點(diǎn)均為各地旅游場(chǎng)所，公司要求旅游公司開具會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票，同時(shí)報(bào)銷附件中增加了會(huì)議安排，包括時(shí)間、地點(diǎn)、人員、內(nèi)容等。

　　稅務(wù)專項(xiàng)檢查中很容易判斷實(shí)質(zhì)就是邀請(qǐng)客戶參觀游覽景區(qū)的一些開支，當(dāng)然可能包括會(huì)議費(fèi)用，但是全部列支為會(huì)務(wù)費(fèi)，肯定不行，其中屬于業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的都需要納稅調(diào)整。

　　會(huì)務(wù)發(fā)生的餐費(fèi)、住宿費(fèi)，直接讓對(duì)方開具會(huì)務(wù)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)大

　　很多酒店都有被客戶要求把餐費(fèi)和住宿費(fèi)統(tǒng)一開成會(huì)務(wù)費(fèi)的要求。

　　稅務(wù)總局曾明確表態(tài)：根據(jù)納稅人提供服務(wù)的屬性確定該項(xiàng)服務(wù)的稅目歸屬。對(duì)于賓館酒店而言，住宿是住宿、餐飲是餐飲、會(huì)展是會(huì)展。

　　包括很多省在營(yíng)改增口徑規(guī)定中都明確表示餐飲費(fèi)不能合并在會(huì)議費(fèi)中一并開具發(fā)票，應(yīng)分項(xiàng)開具增值稅發(fā)票尤其是增值稅專用發(fā)票。

　　對(duì)于取得發(fā)票的單位，提供會(huì)議服務(wù)的是酒店，酒店開出的會(huì)務(wù)費(fèi)是合理的、合規(guī)的，但是如果強(qiáng)行讓酒店將住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)均開為會(huì)務(wù)費(fèi)然后全額稅前列支，這樣的操作存在比較大的風(fēng)險(xiǎn)。

　　會(huì)務(wù)費(fèi)就不能列支餐飲和住宿費(fèi)開支?

　　會(huì)務(wù)費(fèi)顧名思義是因?yàn)檎匍_會(huì)議所發(fā)生的一切合理費(fèi)用，包括租用會(huì)議場(chǎng)所費(fèi)用、會(huì)議資料費(fèi)、交通費(fèi)、茶水費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等等。由于保羅萬(wàn)象，會(huì)務(wù)費(fèi)常常被企業(yè)用來(lái)虛列成本，鉆空子，但是是不是一見到發(fā)票里面有餐飲和住宿的就都列支到業(yè)務(wù)招待費(fèi)去?

　　肯定不是，會(huì)務(wù)期間發(fā)生的合理的餐飲和住宿也可以列支到會(huì)務(wù)費(fèi)中，所謂合理，肯定是有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的，這就是稅務(wù)在檢查中對(duì)合理性的判斷。

　　具體標(biāo)準(zhǔn)可以參照《2017中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法新規(guī)》中央和國(guó)家機(jī)關(guān)召開一類會(huì)議的會(huì)議費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)為760元/人天、二類會(huì)議為650元/人天、三四類會(huì)議為550元/人天。

　　其中具體明確了會(huì)議費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)：一類會(huì)議，住宿費(fèi)每人每天為500元，伙食費(fèi)為150元，加上其他費(fèi)用每人每天合計(jì)為760元。二類會(huì)議，住宿費(fèi)每人每天為400元，伙食費(fèi)150元，加上其他費(fèi)用每人每天合計(jì)為650元。三、四類會(huì)議，住宿費(fèi)每人每天為340元，伙食費(fèi)130元，加上其他費(fèi)用每人每天合計(jì)為550元。

企業(yè)福利費(fèi)繳不繳個(gè)稅看這三點(diǎn)，應(yīng)收賬款這么做才有效！

　　企業(yè)福利費(fèi)繳不繳個(gè)稅，看這三點(diǎn)!!

　　1.區(qū)分辦公經(jīng)營(yíng)需要、勞保性質(zhì)還是福利性質(zhì)

　　比如：企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用不作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅，如以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi)收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

　　比如：會(huì)計(jì)事務(wù)所，給每個(gè)員工發(fā)的計(jì)算器等、建筑企業(yè)給工地上發(fā)到防暑降溫用品等都不需要繳納個(gè)稅。

　　2.福利費(fèi)能否合理按人“計(jì)量”

　　國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站接受在線提問(2012年4月11日)：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

　　比如：企業(yè)和單位組織企業(yè)雇員旅游活動(dòng)，免收旅游費(fèi)，每一個(gè)人花了多少錢很清楚，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額與當(dāng)期的工資薪金合并，按照‘工資、薪金所得’項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　比如：企業(yè)組織年會(huì)聚餐(除自助餐以外)，不知道每個(gè)員工吃了“多少”，原則上不征收個(gè)人所得稅。

　　3.特殊福利費(fèi)免個(gè)稅

　　福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)免個(gè)稅，其中生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

企業(yè)福利費(fèi)繳不繳個(gè)稅看這三點(diǎn)，應(yīng)收賬款這么做才有效！

　　應(yīng)收賬款管理這么做才有效

　　對(duì)于在東莞公司注冊(cè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)很少的不存在應(yīng)收賬款的，除非是壟斷企業(yè)，應(yīng)收賬款如何有效管理則是直觀的體現(xiàn)出財(cái)務(wù)能力與價(jià)值。

　　視野網(wǎng)友ZCXXXX認(rèn)為企業(yè)要生存和發(fā)展必須要有是現(xiàn)金流量，必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的清收力度。否則企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)占款過(guò)大、時(shí)間太長(zhǎng)，造成企業(yè)資金鏈斷裂可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)被債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)的嚴(yán)重后果。

　　如何對(duì)應(yīng)收賬款有效管理?ZCXXXX提出首先內(nèi)部職能部門形成合力，打造一流產(chǎn)品和服務(wù)，是應(yīng)收賬款及時(shí)收回先決條件。企業(yè)的銷售工作一頭連著生產(chǎn)，一頭連著市場(chǎng)，左邊是財(cái)務(wù)，右邊采購(gòu)，前面是研發(fā)，后面是客服，要保證產(chǎn)品適銷對(duì)路，適應(yīng)市場(chǎng)的需求，保證技術(shù)領(lǐng)先，服務(wù)優(yōu)質(zhì)是應(yīng)收賬款及時(shí)收回先決條件，必須是各個(gè)部門密切配合相互協(xié)作，同時(shí)明確責(zé)任獎(jiǎng)罰分明。

　　其次控制應(yīng)收占款，同時(shí)也要充分運(yùn)用好企業(yè)的信用政策擴(kuò)大銷售，找到一個(gè)平衡點(diǎn)。這個(gè)平衡點(diǎn)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小、產(chǎn)品的技術(shù)水平和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不難尋找，但是需要一定的數(shù)據(jù)積累并借此進(jìn)行判斷。

　　再次是定期分析應(yīng)收賬款的總額和結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)、法務(wù)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管控，及時(shí)有針對(duì)性的組織清欠，防范壞賬。

　　LUCY93的觀點(diǎn)則是未雨綢繆管好錢袋子，用制度來(lái)束縛，責(zé)任落實(shí)到人，做好全程的充分準(zhǔn)備，比臨時(shí)的處理效果要好的多。

　　首先落實(shí)責(zé)任人，分清財(cái)務(wù)與銷售人員的各自的責(zé)任，如果在事先沒有分清楚的情況下，事后就容易扯皮，比如銷售人員的理由是錢與款都是財(cái)務(wù)的事，財(cái)務(wù)人則認(rèn)為銷售人員需要一跟到底，對(duì)這個(gè)事的來(lái)龍去脈更清晰，公說(shuō)公有理婆說(shuō)婆有理，扯不完的亂賬。所以事先區(qū)分雙方的責(zé)任，比如確定為財(cái)務(wù)人負(fù)責(zé)，那財(cái)務(wù)人就需要從前端開始就參與進(jìn)去，以足夠的信息來(lái)專業(yè)判斷，否則就是擦屁股。

　　其次是應(yīng)收賬款與銷售人績(jī)效直接掛鉤，產(chǎn)品賣出去不算完，錢收得回來(lái)才算一個(gè)完整的循環(huán)，如果錯(cuò)誤的績(jī)效考核將引發(fā)錯(cuò)誤的行為。比如單純鼓勵(lì)銷售額的行為，三一重工曾喊出“三萬(wàn)八千八，泵車開回家”的口號(hào)，首付才接近全款的百分之一，產(chǎn)生的后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)可想而知，至今元?dú)膺€未恢復(fù)過(guò)來(lái)。

　　再次是財(cái)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款分析評(píng)價(jià)監(jiān)督，財(cái)務(wù)人需要做好每個(gè)月的對(duì)賬記錄，在此基礎(chǔ)上制作詳細(xì)的記錄表，客戶、產(chǎn)品、日期、數(shù)量、金額、負(fù)責(zé)人、結(jié)算規(guī)則、特別關(guān)注事項(xiàng)等，所需要的信息一目了然，隨查隨用;需要做趨勢(shì)分析，既按時(shí)間來(lái)對(duì)比分析，又按同一客戶來(lái)進(jìn)行分析，多維度的確定相關(guān)趨勢(shì);需要對(duì)某些客戶做特別關(guān)注與信息提示。財(cái)務(wù)人充分的發(fā)揮信息記錄整理和分析的作用。

　　最后則是攻堅(jiān)戰(zhàn)，對(duì)歷史形成的復(fù)雜的應(yīng)收賬款處理，以內(nèi)部項(xiàng)目組的形式，招募各部門的骨干進(jìn)行共同攻關(guān)，梳理清楚形成的原因，手頭證據(jù)，遇到的問題，提出針對(duì)性解決方案，以談判、訴訟等形式一追到底，通過(guò)積累經(jīng)驗(yàn)來(lái)完善相關(guān)制度。

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