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土增稅期間費(fèi)用如何扣除你都了解嗎？

文章來源：誠量會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2018-11-07 10:39:44 閱讀量：123

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　　土增稅期間費(fèi)用如何扣除？

　　《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1995]6號(hào)）第七條是這樣規(guī)定的：其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的百分之五以內(nèi)計(jì)算扣除。

　　1、該細(xì)則所說的“其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”，指的就是“管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用”。

　　2、該細(xì)則所說的“（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和”，指的是土地增值稅計(jì)算流程扣除項(xiàng)：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　3、該細(xì)則所說的：“百分之五以內(nèi)計(jì)算扣除”，并沒有說一定是5%，還好，土地增值稅實(shí)施細(xì)則授權(quán)各省規(guī)定具體的扣除比例。各省出臺(tái)的文件高度統(tǒng)一：就直接將“管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用”計(jì)算扣除比例界定為5%，而不是“5%以內(nèi)”。

　　管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用在進(jìn)行土地增值稅清算的時(shí)候，不論實(shí)際發(fā)生數(shù)是多少，不論在會(huì)計(jì)口徑與企業(yè)所得稅口徑下實(shí)際發(fā)生數(shù)是多少，均不影響土地增值稅的計(jì)算，土地增值稅扣除是計(jì)算扣除，即公式為：[（一）+（二）]×5%。

　　期間費(fèi)用能否在土增清算中扣除？

　　《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：

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　　（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房增開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡稱房增開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

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　　開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

　　根據(jù)上述規(guī)定，開發(fā)間接費(fèi)用是公司直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用。物業(yè)公司前期在工地派工程人員監(jiān)督工程發(fā)生的費(fèi)用不屬于公司發(fā)生的費(fèi)用，不屬于開發(fā)間接費(fèi)用，不能作為計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目。

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