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小規(guī)模納稅人差額征收如何申報才是正確的？

文章來源：誠量會計發(fā)布時間：2018-11-08 10:04:44 閱讀量：123

　　　　導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人差額征收如何申報？如果企業(yè)自己要求申請不按季申報，需要稅務(wù)機關(guān)核定納稅期限。以下就是誠量會計東莞公司注冊小編整理的相關(guān)內(nèi)容，希望能對大家有所幫助。

　　小規(guī)模納稅人差額征收如何申報？

　　按照應(yīng)征差額扣除后不含稅銷售額的稅費填寫，具體計算方法為

　　應(yīng)納稅額=差額扣除后不含稅銷售額×征收率，其中，差額扣除后不含稅銷售額=差額扣除后含稅銷售額÷（1+征收率），而差額扣除后本期含稅銷售額＝全部含稅收入－本期差額扣除金額。

　　1.選擇簡易計稅方法差額征稅

　　在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的分包款填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計算”第10欄“本期發(fā)生額”。

　　將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價稅合計填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。

　　在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”填入第4行“（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

　　將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報申報表第5行“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

　　將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

　　2.選擇簡易計稅方法

　　在《增值稅納稅申報表》中，將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的金額合計填入第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

　　將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填入申報表第2行“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

　　將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填入申報表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

　　旅游業(yè)營改增差額征稅的核算公式

　　由于試點納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇差額征稅辦法在財稅〔2016〕36號文附件二中是以“有關(guān)政策（三）銷售額”規(guī)定的，并不屬于簡易征稅辦法，因此，對于一般納稅人選用此辦法的，除了銷售額中已抵減費用外，仍然可以抵扣其它正常進(jìn)項稅額。

　　旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　當(dāng)期銷項稅額＝銷售額÷（1+6%）×適用稅率6%

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×征收率3%