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你知道公司被收購后所得怎么繳稅嗎?

文章來源：誠量會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2018-11-29 11:30:36 閱讀量：123

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　　公司被收購后所得怎么繳稅?
 
　　答:針對(duì)法人股東的股份轉(zhuǎn)讓,關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓延期繳稅的規(guī)定:
 
　　在2014年以前,法人股東在出售股權(quán)過程中的納稅無法遞延,在2014年1月1日之后,法人股東(居民企業(yè))以取得(其他企業(yè)的)股份作為對(duì)價(jià)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的企業(yè)所得稅,可以遞延5年繳納。
 
　　具體文件規(guī)定為:2014年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布了《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2014]116號(hào)),根據(jù)該文件的規(guī)定,
 
　　"居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。"
 
　　同時(shí),規(guī)定了如果在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓了其股份、收回投資或者注銷的,則要停止遞延的計(jì)算,而要一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
 
　　從以上文件可以明確:
 
　　(1)居民企業(yè)將股份轉(zhuǎn)讓且以其他公司的股份作為轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)的情況,在2014年1月1日后是可以遞延5年繳納的(文件原文的表述為:以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資);
 
　　但如果居民企業(yè)將股份轉(zhuǎn)讓且以現(xiàn)金作為支付對(duì)價(jià)的,是不能按照該文件的規(guī)定進(jìn)行遞延的。
 
　　其主要立法意圖為,如果股份轉(zhuǎn)讓直接拿到了現(xiàn)金則需要按照規(guī)定正常繳納企業(yè)所得稅,但是如果是取得了另外一個(gè)公司的股份,由于沒有直接變現(xiàn),鑒于直接繳納企業(yè)所得稅存在一定的困難,則可以申請(qǐng)按照5年延期繳納。
 
　　對(duì)被收購企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)隨同轉(zhuǎn)讓的留存收益,能不能扣除?
 
　　對(duì)被收購企業(yè)來說,其股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算所得時(shí)只允許扣除投資成本,轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)隨同轉(zhuǎn)讓的稅后未分配利潤、各項(xiàng)資本公積等留存收益,除企業(yè)清算外,不得扣除。
 
　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定,投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得。
 
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號(hào))第三條規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項(xiàng)基金等,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額,不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。
 
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號(hào))第三條關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題規(guī)定,企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

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