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7種情形需申請(qǐng)稅務(wù)注銷，附最詳細(xì)的注銷操作指南！

文章來源：誠(chéng)量會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2019-12-04 15:23:07 閱讀量：123

　　納稅人發(fā)生以下情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷。

具體包括：
1．因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的。

2．按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

3．被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。

4．因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。

5．外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。

6．境外企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工、離開中國(guó)的。

7．非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的。

7種情形需申請(qǐng)稅務(wù)注銷，附最詳細(xì)的注銷操作指南！
以下為條件報(bào)送資料：

1. 《稅務(wù)登記證》或《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正本及副本（非“三證合一”單位納稅人、非“兩證合一”的個(gè)體戶提供）；

2．投資人簽章確認(rèn)的上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議或舉辦方簽章確認(rèn)注銷的文件復(fù)印件 (加蓋納稅人公章) ；

3．《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及附表、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及附表、《上海市企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理備案登記表》、《清算報(bào)告日財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》、《生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度納稅申報(bào)表》；

4．人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序的民事裁定書復(fù)印件(破產(chǎn)納稅人提供，加蓋公章)；

5．工商行政管理部門發(fā)放的吊銷工商執(zhí)照的決定書復(fù)印件(吊銷工商執(zhí)照納稅人提供，加蓋公章)；

6．未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票；

7．使用增值稅稅控系統(tǒng)的納稅人應(yīng)提供金稅盤、稅控盤和報(bào)稅盤，或者提供金稅卡和IC卡；

8．承諾書。

辦理渠道

1．辦稅服務(wù)廳（“稅務(wù)注銷”專窗或?qū)^(qū)）

2．網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳（暫針對(duì)本市非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，下一步將逐步擴(kuò)大范圍）

辦理時(shí)限

稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理稅務(wù)注銷事項(xiàng)之日起15個(gè)工作日辦結(jié)，涉及稅務(wù)檢查的，檢查時(shí)間不在此時(shí)限內(nèi)。

若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的，辦理時(shí)限中止，待相關(guān)事項(xiàng)辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時(shí)限繼續(xù)計(jì)算：

1．發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項(xiàng)的；

2．需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的；

3．國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時(shí)限中止情形。

辦理結(jié)果

納稅人至辦稅服務(wù)廳“稅務(wù)注銷”專窗領(lǐng)取《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》、《清稅證明》或《未結(jié)事項(xiàng)清冊(cè)》。

納稅人注意事項(xiàng)

1. 納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．納稅人申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷時(shí)，對(duì)部分事項(xiàng)可按告知承諾方式辦理。由前臺(tái)告知納稅人事項(xiàng)依據(jù)、準(zhǔn)予辦理的標(biāo)準(zhǔn)和要求、所需提交材料、承諾時(shí)限和效力及違反承諾的后果。如納稅人自愿簽署承諾的，“稅務(wù)注銷”專窗可先行處理。如納稅人不愿簽署的，仍按照原規(guī)定報(bào)送材料，“稅務(wù)注銷”專窗仍按原規(guī)定辦理。

3．納稅人申請(qǐng)稅務(wù)注銷前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
——企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理；
——按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)或者企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的所得稅處理；
——企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；
（2）納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在申請(qǐng)辦理注銷前進(jìn)行土地增值稅清算。
（3）出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退（免）稅款后，申請(qǐng)辦理注銷。
4. 在納稅人申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷事項(xiàng)時(shí)，下述豁免事項(xiàng)免于辦理相關(guān)手續(xù)：

（1）對(duì)遺失稅務(wù)登記證的納稅人，在其申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記時(shí)，不再要求其辦理補(bǔ)領(lǐng)手續(xù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅務(wù)網(wǎng)站發(fā)布；
（2）對(duì)遺失發(fā)票的納稅人，在其申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記時(shí)，不再要求辦理登報(bào)申明手續(xù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅務(wù)網(wǎng)站發(fā)布遺失信息。
5. 依法終止納稅義務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前申報(bào)辦理稅務(wù)注銷；被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。

6．納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移至外省市的，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，需辦理注銷稅務(wù)登記。

7．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在市局門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

政策依據(jù)

1．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令49號(hào)）
2．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令63號(hào)）
3．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）
4國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)登記管理辦法〉的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)）
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕221號(hào)）
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）
7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）
8.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）
9.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）
10.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表〉的通知》（國(guó)稅函〔2009〕388號(hào)）
11.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）
12.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)
13.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第71號(hào)）
14.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第55號(hào)）
15.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕74號(hào) ）
16.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）
17.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定〉的通知》（稅總發(fā)〔2015〕74號(hào)）。