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一般納稅人是如何納稅額的？

文章來源：誠量會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2018-03-15 12:20:10 閱讀量：123

　 　　　應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

 
 
　　銷項(xiàng)稅額
 
 
　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
 
 
　　進(jìn)項(xiàng)稅額
 
 
　　1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
 
 
　　增值(zēng zhí)稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
 
 
　　海關(guān)完稅憑證上注明的增值(zēng zhí)稅(VAT)額；
 
 
　　農(nóng)產(chǎn)品的扣稅額
 
 
　　一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(Product)，除取得增值(zēng zhí)稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅(VAT)專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除(deduct)率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
 
　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
 
 
　　運(yùn)費(fèi)計(jì)算的扣稅額
 
 
　　購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程(guòchéng)中支付運(yùn)輸費(fèi)用(expense)的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除(deduct)率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予扣除。東莞公司注冊(cè)現(xiàn)在注冊(cè)公司根據(jù)公司法規(guī)定：2人或2人以上有限公司注冊(cè)資金最低要為3萬（參看新公司法第2章第1節(jié)第26條）；1人有限公司注冊(cè)資金最低為10萬（參看新公司法第2章第3節(jié)第59條）；此規(guī)定基本適用絕大多數(shù)公司。
 
 
　　進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用(expense)金額×扣除率
 
 
　　其中運(yùn)輸費(fèi)用金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金，不包括(bāo kuò)裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)。
 
 
　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間
 
 
　　增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)(system)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)(shuìwù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
 
　　進(jìn)口貨物取得的海關(guān)完稅憑證(voucher)，應(yīng)當(dāng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
 
　　3.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
 
 
　　用于非增值(zēng zhí)稅應(yīng)稅項(xiàng)目(xiàng mù)、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)(láo wù)。東莞公司注冊(cè)現(xiàn)在注冊(cè)公司根據(jù)公司法規(guī)定：2人或2人以上有限公司注冊(cè)資金最低要為3萬（參看新公司法第2章第1節(jié)第26條）；1人有限公司注冊(cè)資金最低為10萬（參看新公司法第2章第3節(jié)第59條）；此規(guī)定基本適用絕大多數(shù)公司。

一般納稅人是如何納稅額的？
 
 
　　非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)(related)的應(yīng)稅勞務(wù)(láo wù)。
 
 
　　非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。東莞公司注冊(cè)現(xiàn)在注冊(cè)公司根據(jù)公司法規(guī)定：2人或2人以上有限公司注冊(cè)資金最低要為3萬（參看新公司法第2章第1節(jié)第26條）；1人有限公司注冊(cè)資金最低為10萬（參看新公司法第2章第3節(jié)第59條）；此規(guī)定基本適用絕大多數(shù)公司。
 
 
　　國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。東莞公司注冊(cè)現(xiàn)在注冊(cè)公司根據(jù)公司法規(guī)定：2人或2人以上有限公司注冊(cè)資金最低要為3萬（參看新公司法第2章第1節(jié)第26條）；1人有限公司注冊(cè)資金最低為10萬（參看新公司法第2章第3節(jié)第59條）；此規(guī)定基本適用絕大多數(shù)公司。自用消費(fèi)品是指納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅(Excise Duty)的游艇、汽車、摩托車等。
 
 
　　上述四項(xiàng)規(guī)定(guīdìng)的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
 
 
　　4.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定
 
 
　　納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)(láo wù)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但由于事后改變用途或者由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失等原因，出現(xiàn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形時(shí)，應(yīng)做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。
 
 
　　無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(láo wù)的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額
 
 
　　一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目(xiàng mù)或非應(yīng)稅勞務(wù)(láo wù)而沒有辦法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
 
 
　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月沒有辦法準(zhǔn)確劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目(xiàng mù)銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)(yíng yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額

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