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消費稅最低計稅價格由稅務機關(guān)核定

文章來源：誠量會計 發(fā)布時間：2018-03-15 12:20:10 閱讀量：123

　 　　　目前，對白酒行業(yè)實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復合計算辦法征收消費稅(Excise Duty)，糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%，定額稅率為0.5元/斤。東莞公司注冊流程依次為：查名（確定公司名字）→開驗資戶→驗資（完成公司注冊資金驗資手續(xù)）→簽字（客戶前往工商所核實簽字）→申請營業(yè)執(zhí)照→申請組織機構(gòu)代碼證→申請稅務登記證→辦理基本帳戶和納稅賬戶→辦理稅種登記→辦理稅種核定→辦理印花稅業(yè)務→辦理納稅人認定→辦理辦稅員認定→辦理發(fā)票認購手續(xù)?！断M稅暫行條例》規(guī)定，納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務(shuìwù)機關(guān)核定其計稅價格。

 
 
　　近日，《國家稅務總局關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》規(guī)定(guīdìng)，自2009年8月1日起，白酒生產(chǎn)公司銷售給銷售單位(unit)的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，稅務機關(guān)應核定消費稅最低計稅價格。東莞公司注冊現(xiàn)在注冊公司根據(jù)公司法規(guī)定：2人或2人以上有限公司注冊資金最低要為3萬（參看新公司法第2章第1節(jié)第26條）；1人有限公司注冊資金最低為10萬（參看新公司法第2章第3節(jié)第59條）；此規(guī)定基本適用絕大多數(shù)公司。

消費稅最低計稅價格由稅務機關(guān)核定
 
 
　　核定標準：
 
 
　　1.生產(chǎn)公司銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅(Excise Duty)計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%以上的，暫不核定消費稅最低計稅價格。
 
 
　　2.生產(chǎn)公司銷售給銷售單位(unit)的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅(Excise Duty)計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務(shuìwù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(profit)水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%～70%范圍(fàn wéi)內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平比較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關(guān)核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%～70%范圍內(nèi)。
 
 
　　3.對賬證不全的小酒廠白酒消費稅(Excise Duty)采取核定征收方式方法。
 
 
　　這里要注意(attention)幾點：
 
 
　　一是層級核定計稅價格。東莞公司注冊流程依次為：查名（確定公司名字）→開驗資戶→驗資（完成公司注冊資金驗資手續(xù)）→簽字（客戶前往工商所核實簽字）→申請營業(yè)執(zhí)照→申請組織機構(gòu)代碼證→申請稅務登記證→辦理基本帳戶和納稅賬戶→辦理稅種登記→辦理稅種核定→辦理印花稅業(yè)務→辦理納稅人認定→辦理辦稅員認定→辦理發(fā)票認購手續(xù)。白酒生產(chǎn)公司申報的銷售給銷售單位(unit)的消費稅(Excise Duty)計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，在規(guī)定(guīdìng)的時限內(nèi)逐級上報至國家稅務(shuìwù)總局，國家稅務總局選擇(xuanze)其中部分白酒核定消費稅最低計稅價格。除國家稅務總局已核定消費稅最低計稅價格的白酒外，其他需要核定消費稅最低計稅價格的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局核定。
 
 
　　二是從高適用計稅價格。已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)公司實際售價高于消費稅(Excise Duty)最低計稅價格的，按實際售價申報納稅；實際售價低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。
 
 
　　三是重新核定計稅價格。銷售單位對外銷售價格持續(xù)不斷上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%以上的白酒，稅務(shuìwù)機關(guān)重新核定最低計稅價格。
 
 
　　假設(shè)某酒廠年銷售白酒1500噸，年銷售額預計800萬元。東莞公司注冊現(xiàn)在注冊公司根據(jù)公司法規(guī)定：2人或2人以上有限公司注冊資金最低要為3萬（參看新公司法第2章第1節(jié)第26條）；1人有限公司注冊資金最低為10萬（參看新公司法第2章第3節(jié)第59條）；此規(guī)定基本適用絕大多數(shù)公司。2009年8月份銷售白酒120噸，對外銷售不含稅單價6000元/噸，銷售散裝白酒10噸，單價4500元/噸，款項全部存入銀行。其應納消費稅=×20%+×0.5=283000。
 
 
　　如果該酒廠設(shè)立一個銷售部，酒廠銷售給銷售部的白酒價格為4000元/噸、散裝白酒價格為3000元/噸，計稅價格低于銷售單位(unit)對外銷售價格70%以下，則該酒廠銷售給銷售部的白酒計稅價格需要經(jīng)過省級國家稅務(shuìwù)局核定消費稅(Excise Duty)最低計稅價格。假設(shè)省級國稅機關(guān)核定的最低計稅價格分別為白酒5500元/噸、散裝白酒4000元/噸，酒廠應納消費稅=×20%+×0.5=270000，而不能按照×20%+×0.5=232000繳納消費稅。

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